Як платити ПДВ за 4 квартал 2017 :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як платити ПДВ за 4 квартал 2017

 

Як платити ПДВ за 4 квартал 2017

Декларація з ПДВ за 4 квартал 2013 року з прикладом заповнення

Як платити ПДВ за 4 квартал 2017

Аудитор, атестований Мінфіном РФ, експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування ІА "Клерк. Ру"

Спеціально для Клерк. Ру

В термін не пізніше 20 січня 2014 року в відповідно до вимог НК РФ, повинні подати податкову декларацію з ПДВ за 4 кв. 2013р. платники податків цього податку. Декларація надається в ИФНС за місцем обліку як платника податків (податкового агента), організаціями та ВП, на яких покладено обов'язки:

  • Платників податків,
  • І / або податкових агентів.

Відповідно до ст.80 НК РФ, податкова декларація є заява платника податків:

  • Про об'єкти оподаткування,
  • Про отримані доходи і проведені витрати,
  • Про джерела доходів,
  • Про податковій базі, податкові пільги,
  • Про обчисленої сумі податку,
  • І / або про інших даних, які є підставою для обчислення і сплати податку.

Податкова декларація подається до ФНС за місцем обліку платника податків:

  • За встановленою формою на паперовому носії,
  • За встановленими форматами в електронному вигляді,

Разом з документами, які відповідно до НК РФ повинні додаватися до податкової декларації.

Зверніть увагу!

З 01.01.2014 року вступає в дію нова редакція п.5 ст.174 НК РФ, згідно з якою платники податків / податкові агенти зобов'язані подати до ФНС за місцем свого обліку відповідну податкову декларацію:

  • За встановленим форматом В електронній формі телекомунікаційними каналами зв'язку через оператора електронного документообігу ( Незалежно від чисельності співробітників ).

До 31.12.2013г. при наданні декларацій компанії керуються п.3 ст.80 Податкового кодексу, відповідно до якого, якщо середньооблікова Чисельність співробітників перевищує 100 чоловік, звітність необхідно надавати в Електронному вигляді, запевнивши її електронним цифровим підписом.

А в разі, якщо середньооблікова чисельність співробітників компанії не перевищує 100 осіб, декларацію можна подати на паперових носіях.

Платники податків мають право подати документи, які відповідно до НК повинні додаватися до податкової декларації, в електронному вигляді.

Форма податкової декларації з ПДВ та порядок її заповнення затверджені Наказом Мінфіну №104н від 15.09.2009г.

При цьому, згідно з Листом ФНС Росії від 17.10.2013г. №ЕД-4-3 / 18585 «Щодо заповнення податкових декларацій, що подаються до податкових органів», в декларації за 4 кв.2013 року рекомендується вказувати ОКТМО замість ОКАТО:

«Федеральна податкова служба інформує, що з метою забезпечення систематизації та ідентифікації на всій території Російської Федерації муніципальних утворень і входять до їх складу населених пунктів Міністерством фінансів Російської Федерації прийнято рішення про перехід з 1 січня 2014 року на використання в бюджетному процесі замість застосовуваних в даний час кодів Загальноросійського класифікатора об'єктів адміністративно-територіального поділу (далі - ОКАТО) кодів Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень (далі - ОКТМО).

У зв'язку з цим платникам податків та податковим агентам при заповненні податкових декларацій, починаючи з 01.01.2014 до затвердження нових форм податкових декларацій в поле "код Окатий" рекомендується вказувати код ОКТМО. »

При заповненні декларації необхідно керуватися положеннями НК РФ і даними податкових регістрів організації, які можуть не збігатися з даними бухгалтерського обліку.

Спираючись на положення НК РФ, порядок заповнення податкової декларації з ПДВ та використовуючи дані податкового обліку компанії ТОВ «Ромашка», ми заповнимо декларацію з ПДВ за 4 квартал 2013 року з поясненнями.

Титульний аркуш декларації

Заповнення полів декларації слід здійснювати зліва направо, починаючи з першого (лівого) знакомісця.

ІПН, КПП - вказуються відповідно до свідоцтва про постановку на облік організації в ИФНС.

Номер коригування - при наданні декларації за звітний період вперше вказується цифра «0», якщо надаються коригувальні декларації, то вказується номер коригування по порядку - «1», «2» і т. Д.

Податковий період (код) - відповідно до Додатку №3 до Порядку заповнення податкової декларації з ПДВ, податкових періодів відповідають наступні коди:

  • 21 - 1 квартал;
  • 22 - 2 квартал;
  • 23 - 3 квартал;
  • 24 - 4 квартал.

Звітний рік - вказується рік, за податковий період якого подається декларація.

Подається до податкового органу (код) - вказується номер ИФНС, в яку подається декларація.

За місцем обліку (код) - вказується код «400». Даний код означає, що декларація подається за місцем постановки на облік організації - платника податків.

Код КОАТУУ - зазначається код виду діяльності згідно з класифікатором КВЕД.

В поле « Достовірність і повноту відомостей, зазначених у цій декларації, підтверджую » - вказується:

  • Цифра «1», якщо декларацію підписує керівник організації;
  • Цифра «2», якщо декларація підписується за дорученням (наприклад - головним бухгалтером компанії).

В поле « Прізвище, ім'я, по батькові повністю » вказується:

  • П. І. Б. керівника, якщо Розрахунок підписує керівник.
  • П. І. Б. представника організації, якщо Розрахунок підписується «за дорученням».

В поле « Підпис » ставиться підпис вищевказаного особи. Підпис завіряється печаткою організації.

В поле « Документ, що підтверджує повноваження представника » вказується вид документа, що підтверджує повноваження підписувача (наприклад - довіреність, її номер і дата). До декларації необхідно додати копію зазначеного документа.

Розділ 1 декларації «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків»

Показники Розділ 1 декларації містять суми податку, що підлягають сплаті до бюджету або відшкодуванню з бюджету, за даними платника податків, а так же код ОКТМО і код бюджетної класифікації (КБК) на який підлягає зарахуванню ПДВ.

Код за ОКТМО (рядок 010 ) - відбивається код згідно з ЄДРПОУ територій муніципальних утворень (ОКТМО). Цей код міститься в інформаційному листі Щодо обліку в Статрегістре Держстату, що містить коди державної статистики.

Однак краще перевірити його на відповідність діючим кодами ОКТМО, т. К. С 01.01.2014г. замість ОКТМО ОК 033-2005 діятиме ОКТМО ОК 033-2013 (Наказ Росстандарта від 14.06.2013г. №159-ст «Про прийняття та введення в дію Загальноросійського класифікатора територій муніципальних утворень ОК 033-2013»).

Зверніть увагу: При заповненні показника «Код за Окатий», під який відводиться одинадцять знаків, вільні знаки праворуч від значення коду в разі, якщо код Окатий має менше одинадцяти знаків, заповнюються нулями. Наприклад, для восьмизначного коду Окатий - «12445698» в поле «Код за Окатий» записується одинадцятизначне значення «12445698000». Такий же підхід ми рекомендуємо використовувати при заповненні коду ОКТМО.

Код бюджетної класифікації (рядок 020 ) - вказується цифровий код 18210301000011000110 (для зарахування ПДВ на товари, роботи, послуги, що реалізуються на території РФ).

Сума податку, обчислена до сплати в бюджет відповідно до пункту 5 статті 173 Податкового кодексу РФ (руб.) (Рядок 030 ) - зазначається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, розраховується для таких осіб у разі виставлення ними покупцеві рахунку-фактури з виділенням суми податку:

  • Особами, які не є платниками податків, або платниками податків, звільненими від виконання обов'язків

    Платника податків, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку;

  • Платниками податків при реалізації товарів (робіт, послуг), операції з реалізації яких не підлягають оподаткуванню.

При цьому сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, визначається як сума податку, зазначена у відповідному рахунку-фактурі, переданому покупцю товарів (робіт, послуг).

Зверніть увагу: Сума податку, зазначена по рядку 030, не відбивається в розділі 3 декларації і не бере участі в розрахунку показників по рядках 040 і 050 розділу 1.

Сума податку, обчислена до сплати в бюджет відповідно до пункту 1 статті 173 Податкового кодексу РФ (руб.) (Рядок 040 ) - зазначається сума ПДВ до сплати в бюджет.

Сума податку, обчислена до відшкодування з бюджету відповідно до пункту 1 статті 173 Податкового кодексу РФ (руб.) (Рядок 050 ) - зазначається сума ПДВ до відшкодування з бюджету.

Зверніть увагу: Відповідно до ст.176 Податкового кодексу, після подання платником податків декларації, за даними якої ПДВ підлягає відшкодуванню з бюджету, податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні Камеральній податкової перевірки в порядку, встановленому статтею 88 НК РФ.

Як платити ПДВ за 4 квартал 2017

Розділ 3 декларації «Розрахунок суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за операціями оподатковуваним по податковим ставкам, передбачених пунктами 2 - 4 статті 164 Податкового кодексу РФ»

Розділ 3 декларації - основний розділ, в якому відображаються дані:

  • Про податковій базі з ПДВ;
  • Про податкових ставках ПДВ;
  • Суми нарахованого ПДВ;
  • Суми податкових відрахувань;
  • І т. д.

«1. Реалізація (передача для власних потреб) товарів (робіт, послуг), передача майнових прав за відповідними ставками податку, всього » - вказуються суми податкової бази,% податкової ставки і відповідний їм ПДВ нарахований. Ці суми повинні відповідати даним книги продажів платника податків.

Податкова база відбивається в сумі, що не включає в себе ПДВ при реалізації товарів, робіт і послуг, що обкладаються:

Рядок 010 - за ставками ПДВ 10%.

Рядок 020 - за ставками ПДВ 18%

Відповідно до п.4 ст.164 Податкового кодексу, податкова ставка визначається як процентне відношення ставки ПДВ 10% або 18%, до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки, у випадках, коли відповідно до Податковим Кодексом сума податку повинна визначатися розрахунковим методом.

Це може відбуватися в випадках, коли податкова база визначається як сума перевищення сум доходу, над сумою витрат на придбання:

  • Майнових прав / грошових вимог (п.2-4 ст.155 НК РФ);
  • Майна, що підлягає обліку за вартістю з урахуванням сплаченого ПДВ;
  • Автомобілів, придбаних у фізичних осіб (які не є платниками податків) для перепродажу.

Така податкова база відбивається в сумі, що включає в себе ПДВ:

Рядок 030 - при визначенні суми ПДВ розрахунковим методом виходячи із ставки 18% (18/118).

Рядок 040 - при визначенні суми ПДВ розрахунковим методом виходячи із ставки 10% (10/110).

Зверніть увагу: За рядками 010 - 040 розділу 3 декларації Не відображаються операції:

  • Чи не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування);
  • Чи не визнаються об'єктом оподаткування;
  • Коли місцем реалізації не визнається територія РФ,
  • Оподатковуються за ставкою 0 відсотків (в т. Ч. При відсутності підтвердження обгрунтованості її застосування);
  • Суми оплати, часткової оплати, отримані в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг).

«4. Суми отриманої оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав » Рядок 070 - зазначаються суми авансів отриманих, що включають в себе ПДВ (за винятком сум авансів, отриманих платниками податків, визначальними момент визначення податкової бази в відповідно до пункту 13 статті 167 Кодексу) та відповідні суми ПДВ.

При цьому, ділення на аванси, що обкладаються за ставкою ПДВ 10% і аванси, що обкладаються за ставкою 18% не відбувається. І суми авансів, які оподатковуються за різними ставками і суми ПДВ з них, відображаються в декларації в загальній сумі.

Зверніть увагу: ПДВ з надійшли авансів нараховується розрахунковим методом відповідно до процентною ставкою ПДВ, по якій буде обкладатися майбутня реалізація товарів, робіт, послуг (18/118 або 10/110 відповідно).

«7. Загальна сума ПДВ, обчислена з урахуванням відновлених сум податку (сума величин графи 5 рядків 010 - 090) » Рядок 120 - вказується підсумкова сума показників ПДВ нарахованого до сплати в бюджет, відображених в рядках декларації 010-090.

«8. Сума податку, пред'явлена платнику податків при придбанні на території РФ товарів (робіт, послуг), майнових прав, що підлягає відрахуванню відповідно до пункту 2 статті 171 НК РФ, а також сума податку, що підлягає відрахуванню відповідно до пункту 5 статті 171 НК РФ » Рядок 130 - вказуються суми ПДВ, що підлягають відрахуванню, відповідно до Податковим кодексом. Дані суми повинні відповідати даним книги покупок платника податків.

«9. Сума податку, пред'явлена платнику податків - покупця при перерахуванні суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав, що підлягає відрахуванню у покупця » Рядок 150 - вказуються суми авансів сплачених постачальникам товарів, робіт, послуг.

Зверніть увагу: ПДВ з авансів виданих може бути прийнятий до відрахування при наявності коректно оформлених рахунків-фактур від постачальника. Крім того, так як прийняття до відрахування такого ПДВ є правом, а не обов'язком платника податків, цю обставину слід відобразити в обліковій політиці організацій для цілей податкового обліку.

«12. Сума податку, обчислена продавцем з сум оплати, часткової оплати, що підлягає відрахуванню у продавця з дати відвантаження відповідних товарів (виконання робіт, надання послуг) » Рядок 200 - вказуються суми ПДВ, раніше нарахованих до сплати в бюджет, з тих авансів отриманих, які були зараховані в зв'язку з відвантаженням відповідних товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

«14. Загальна сума ПДВ, що підлягає відрахуванню (сума величин, зазначених у рядках 130, 150-170, 200, 210) » Рядок 220 - вказується підсумкова сума показників ПДВ до відрахування, відображених вище в рядках декларації 130-210.

«15. Разом сума ПДВ, обчислена до сплати в бюджет по цьому розділу

(різниця величин рядків 120, 220 більше або дорівнює нулю) » Рядок 230 - вказується сума ПДВ, нарахована до сплати в бюджет.

«16. Разом сума ПДВ, обчислена до зменшення з даного розділу

(різниця величин рядків 120, 220 менше нуля) » Рядок 240 - вказується сума ПДВ, нарахована до відшкодування з бюджету.

Як платити ПДВ за 4 квартал 2017

Інші операції

Дані по операціях, пов'язаних з реалізацією товарів, робіт, послуг:

  • Що не підлягає оподаткуванню (звільняються від оподаткування);
  • Чи не визнаним об'єктом оподаткування;
  • Місцем реалізації яких не визнається територія РФ,
  • Оподатковуваним за ставкою 0 відсотків (в т. Ч. При відсутності підтвердження обгрунтованості її застосування);

Відображаються у розділах 4, 5, 6, 7 декларації.