Як внести зміни до податкового обліку :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як внести зміни до податкового обліку

Як внести зміни до податкового обліку

Внесення змін до книги покупок і в книгу продажів в 1С: Підприємство 8.1

Як внести зміни до податкового обліку

Якщо бухгалтером була допущена Помилка в розрахунку ПДВ за попередній звітний період . то Необхідно внести виправні записи в бухгалтерський облік, внести зміни в книгу покупок і (або) продажу та подати коригувальну декларацію до податкового органу.

Два основних виникають при виправленні помилок питання: коли виправити і як виправити. Давайте розглянемо ситуацію стосовно до вирішення завдання в 1С на такому прикладі: в серпні бухгалтер виявив спотворення оподатковуваної бази по ПДВ за 2-ий квартал. Спотворення викликано наступними помилками:

  • Враховано рахунок-фактура від постачальника в сумі більшій, ніж сума документа, що призвело до завищення вирахування з ПДВ
  • Податкова база по операції надання послуги визначена в сумі більшій, ніж фактична сума акту про надання послуг з замовником, що призвело до завищення обчисленої суми податку.
  • Коли виправити

    Відповідно до п. 39 Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затвердженого Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н, зміни в бухгалтерській звітності, що відносяться як до звітного року, так і до попереднім періодам (після її затвердження) , виробляються в звітності, яка складається за звітний період, в якому були виявлені перекручення її даних. Т. е. Виправні проводки ви відображаєте в бухгалтерському обліку в періоді виявлення помилок - в серпні.

    Згідно зі статтею 81 НК РФ при виявленні в податковій декларації помилок, що призводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків Зобов'язаний внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового органу уточнену податкову декларацію. Якщо ж виявлені помилки не приводять до заниження суми податку, що підлягає сплаті, платник податків Має право внести необхідні зміни в податкову декларацію і подати до податкового органу уточнену податкову декларацію. Т. о. в податковій звітності помилки виправляються в тому періоді, за який вони були допущені - зміни вносяться в декларацію з ПДВ за 2-ий квартал.

    Як виправити

    Для того щоб програма сформувала уточнену декларацію необхідно внести зміни в книгу покупок і в книгу продажів.

    Відповідно до Правил ведення журналів обліку отриманих і виставлених рахунків-фактур, книг покупок і книг продажів при розрахунках з податку на додану вартість, затвердженими Постановою Уряду РФ від 02.12.2000 N 914 (далі - Правила) при необхідності внесення змін до книги покупок і книгу продажів оформляються Додаткові аркуші .

    Згідно з Правилами при необхідності внесення змін до книги покупок запис про анулювання рахунку-фактури здійснюється в додатковому аркуші книги покупок за податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень. У Правилах внесення змін до книги покупок розглядається тільки в разі анулювання рахунку-фактури.

    Це пов'язано з тим, що застосування податкових відрахувань в разі виправлення в рахунку-фактурі помилок (порушень) і, відповідно, реєстрація в книзі покупок зазначених рахунків-фактур з внесеними в них виправленнями виробляється в тому податковому періоді, в якому отримано виправлений рахунок-фактура. Т. е. В періоді «неправильного» рахунки-фактури ми його анулюємо в книзі покупок, а коли отримуємо правильний, відображаємо його в книзі покупок за період отримання.

    Однак багато практичних ситуацій не вкладається в ці рамки. Вважаємо, що було б некоректним обмежувати зміни тільки одним цим випадком, тому в додатковому аркуші підлягають відображенню і податкові відрахування по «забутим» рахунках-фактурах (фактично документ є, тільки його не врахували) і коригування суми відрахувань в зв'язку з неправильним відображенням суми початкового рахунки-фактури (документ складений коректно, помилка носить технічний характер).

    При необхідності внесення змін в книгу продажів реєстрація рахунку-фактури здійснюється в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, в якому був зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень.

    За рядку додаткового аркуша книги продажів здійснюється запис за рахунком-фактурою до внесення в нього виправлень, що підлягає анулюванню, і в наступному рядку здійснюється реєстрація рахунку-фактури з внесеними в нього виправленнями.

    Звертаємо вашу увагу, що додатковий лист формується У періоді виявлення помилки . т. е. в серпні, - в реквізиті «додатковий лист оформлений» буде вказано число внесення виправлень, наприклад, 4 серпня. А податковий період, в якому зареєстрований рахунок-фактура до внесення в нього виправлень, вказується як 2-ий квартал.

    Положення Правил про реєстрацію рахунку-фактури в додатковому аркуші за податковий період, в якому був зареєстрований «старий» рахунок-фактура, слід розуміти таким чином, що додатковий лист, оформлений 4-го серпня, підшивається до книги покупок і книзі продажів за 2 ой квартал.

    У програмі 1С додатковий лист формується документом «формування записів книги покупок (продажів)». Окремо формувати проводки в бухгалтерському обліку не потрібно, оскільки проводки відображаються вищезгаданим документом. Зазначений документ і відповідно запису в бухгалтерському обліку формуються 4 серпня.

    Давайте подивимося, як буде виглядати додатковий лист книги покупок за 2-ий квартал (Завантажити заповнений додатковий лист книги покупок).

    30.06.09 організацією ТОВ «УТ» отримано рахунок-фактура від ТзОВ «Макро» на суму 1924 руб. включаючи ПДВ. Рахунок-фактура прийнятий до обліку і ПДВ прийнятий до відрахування з суми 2000,84 руб. Сума завищення склала 76,84 руб, сума завищення податку - 11,72 руб.

    У документі «формування записів книги покупок» ми вибираємо вид цінностей, постачальника, рахунок-фактуру, яку будемо коригувати, зазначаємо суми коригування зі знаком мінус, документ оплати, рахунок обліку ПДВ, обов'язково проставляем галку в віконці «запис доп. аркуша »і вносимо дані корректируемого періоду - 30.06.09.

    Після проведення документа в бухгалтерському обліку відображається запис:

    Д 68.02 «Податок нараховано / сплачено» К19.04 по аналітиці постачальника і рахунку-фактурі на суму -11,72 руб.

    Податкові відрахування зменшені на 11,72 руб. в бухгалтерському обліку поточного періоду і в податковому обліку ПДВ 2-го кварталу.

    Для формування самого додаткового аркуша формуємо книгу покупок за 2-ий квартал. Потрібно поставити галки в віконцях «формувати додаткові аркуші», «виводити тільки доп. листи »і вибрати період за« поточний період ».

    Що ми бачимо в сформованому додатковому аркуші.

    У рядок "Разом" переносяться підсумкові дані за графами 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б та 12 з книги покупок за 2-ий квартал.

    У графах 7,8 ми відбили зі знаком «-» суму завищення покупки і суму податку за рахунком-фактурою, який був помилково враховано 30.06.09 в завищеній сумі.

    Виправлення можна відобразити також наступним чином: анулювати в повній завищеній сумі рахунок-фактуру від 30.06.09 та внести заново вказаний рахунок-фактуру, але вже в тій сумі, яка відповідає документу.

    У рядку "Всього" додаткового аркуша книги покупок за 2-ий квартал підводяться підсумки по графам 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б та 12 (з показників по рядку "Разом" віднімаються показники підлягають анулюванню записів по рахунках фактури). Показники по рядку "Всього" використовуються для внесення змін до податкової декларації з податку на додану вартість.

    Аналогічно розібраному наприклад вносяться зміни в книгу продажів.

    Одним рядком додаткового аркуша ми анулюємо рахунок-фактуру, виставлений в меншій сумі, - вся сума документа відображається зі знаком мінус. Інший рядком ми відображаємо рахунок-фактуру на коректну суму - рахунок-фактура реєструється в повній сумі зі знаком плюс.

    Роздруковані додаткові лист ми підшиваємо до книги покупок і книзі продажів за 2-ий квартал і формуємо коригувальну податкову декларацію з ПДВ за 2-ий квартал.

    ____

    Автор: Филичева Марина, генеральний директор компанії "Облікові Технології"