Як звітувати в податковій за ССО :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як звітувати в податковій за ССО

 

Як звітувати в податковій за ССО

Заповнення податкової декларації з ССО: єдиний податок за спрощеною системою

Як звітувати в податковій за ССО

Декларацію з "спрощеним" податку за підсумками 2010 р організації представляють в інспекцію до 31 березня 2011 р підприємці - до 4 травня (30 квітня - вихідний день, тому термін переноситься на найближчий робочий день). Форма і правила заповнення (далі - Правила) затверджені Наказом Мінфіну Росії від 22 червня 2009 р N 58н. Бланк містить титульний лист і два розділи. Представляти в інспекцію потрібно все листи декларації.

Загальні вимоги до декларації з ССО

Підприємці звітують в інспекції за місцем проживання. Якщо бізнесмен зареєстрований одночасно в декількох податкових (наприклад, за місцем знаходження нерухомості, транспортних засобів, в якості платника ЕНВД), Декларація по ССО видається тільки в інспекцію, що видала свідоцтво про реєстрацію як ІП, тобто за місцем проживання .

Заповнити бланк можна від руки (синьою або чорною ручкою) або на комп'ютері . При роздруківці звіту розташування і розміри полів змінюватися не повинні, але при цьому допускається відсутність обрамлення осередків.

Виправляти помилки коригуючих засобом не можна. Неточність можна закреслити, а поруч вписати правильний показник.

Для кожного показника на бланку призначене поле, що складається з певної кількості комірок. Поля заповнюються зліва направо, починаючи з першої (лівої) осередки. У кожну клітину вноситься один символ (цифра, буква). Вартісні показники пишуться в повних рублях. Значення менше 50 коп. відкидаються, а 50 коп. і більше округлюються до повного рубля.

При відсутності будь-яких показників в полі ставиться прочерк - пряма лінія, проведена посередині осередків по всій довжині показника. Якщо, наприклад, з відведених восьми осередків заповнені тільки перші три, решта п'ять прочеркиваются. Машинописного заповненні прочерки дозволяється не ставити, осередки залишаються порожніми.

Об'єкт "доходи"

Для підприємців, Які сплачують податок з доходів . важливі Сума доходів . величина Обов'язкових страхових внесків . перерахованих за себе і своїх працівників, і видані співробітникам Допомоги по тимчасовій непрацездатності . Виходячи з цього і заповнюється декларація.

У розд. 2, перш за все, вказується Ставка податку - 6 відсотків . Величина доходів вписується в рядок 210, а також дублюється по рядку 240. Показник береться з графи 4 книги доходів і витрат по рядку "Разом за рік". Доходи визначаються касовим методом. У виручку включаються суми, які фактично надійшли в касу або на розрахунковий рахунок підприємця. Аванс, отриманий в грудні в рахунок майбутніх січневих поставок, відбивається в доходах на момент надходження грошей, тобто при розрахунку податку враховується в грудні. Не включаються до виручки суми, передбачені ст. 251 Податкового кодексу.

Далі визначається величина податку: показник по рядку 240 множиться на ставку податку, зазначену в рядку 201, і ділиться на 100. Величина вписується в рядок 260.

Отриманий "спрощений" податок зменшується на перераховані страхові внески, а також виплачені працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому податок не може бути зменшений більш ніж в два рази (ст. 346.21 НК РФ).

Нагадаємо: брати слід фактично сплачені внески, нараховані на зарплату співробітників. Якщо внески нараховані, але не сплачені, вони не враховуються. Якщо до подачі декларації внески не сплачено, відобразити їх у звіті не можна. Питання можуть виникнути щодо грудня. Крайній термін для сплати внесків з грудневої зарплати - 17 січня 2011 року (15 січня - субота, термін переноситься на найближчий робочий день). Якщо ви представите декларацію до 17-го числа, не сплативши при цьому внески, тоді несплачені суми в декларацію не потрапляють. Після їх перерахування можна подати уточнену декларацію з урахуванням грудневих внесків, звичайно, якщо 50-відсоткове обмеження дозволить включити їх до декларації. А якщо перераховані внески і видані посібники на момент подачі звіту вже перевищують обмеження, то термін доплати внесків для суми "спрощеного" податку ролі не зіграє.

Внески, що сплачуються по добровільному страхуванню, а також платежі на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії "спрощений" податок не зменшують.

Загальна сума внесків і посібників вказується в рядку 280. Але величина повинна дорівнювати не більше ніж 50 відсоткам обчисленого податку (показник по рядку 260). Наприклад, "спрощений" податок становить 50 тис. Руб. Величина внесків - 40 тис. Руб. виплаченої допомоги - 3 тис. руб.

Податок можна зменшити на 25 тис. Руб. (50 тис. Руб. X 50%), решту суми "спрощеного" вирахування - 18 тис. Руб. (40 тис. + 3 тис. - 25 тис.) - Враховувати не вдасться. За кодом рядка 280 декларації вказується 25 тис. Руб. тобто максимально можливий відрахування.

У рядках 220, 230, 250, 270 комерсант ставить прочерк, а за машинописного оформленні декларації - залишає порожніми.

У розд. 1 бізнесмен в рядку 001 ставить код свого об'єкта оподаткування: "1" (доходи). Нижче вписує код Окатий. За рядку 020 вказується КБК.

Далі йдуть три рядки (030, 040, 050) в яких вказуються авансові платежі, перераховані за минулий рік. Відповідно за перший квартал, півріччя і 9 місяців. Розрахунок витрат на пальне в декларації не відбивається.

Наступний рядок (060) призначена для вказівки суми податку, що підлягає сплаті за підсумками року, з урахуванням сплачених авансів за 9

Місяців. Величина розраховується на основі даних розд. 2. Необхідно з податку, обчисленого за підсумками року (стор. 260 розд. 2), відняти суму внесків і посібників, на які зменшується податок (стор. 280 розд. 2), а також аванси, сплачені за 9 місяців (стор. 050 розд. 1). Рядок 070 не заповнюється.

Якщо за підсумками року виникла переплата по податку, то рядок 060 не заповнюється, а переплата відображається у рядку 070. Показник визначається так: від суми авансів, сплачених за 9 місяців (стор. 50 розд. 1), віднімаються обчислений за рік податок (стор. 260 розд. 2), а також сума внесків і виданих посібників (стор. 280 розд. 2).

Рядки 080 і 090 комерсанти, які сплачують податок з доходів, в будь-якому випадку не заповнюють.

Об'єкт "доходи мінус витрати"

Заповнення декларації комерсантами, які сплачують податок з різниці доходів і витрат, дещо відрізняється. У розд. 2 вони не заповнюють тільки рядок 280, так як зменшити податок на сплачені внески не має права (внески враховуються у складі витрат). У всіх інших рядках розд. 2 показники будуть.

За рядку 201 вказується Ставка податку - 15 відсотків або ставка, встановлена законом суб'єкта в межах від 5 до 15 відсотків. На бланку два поля, між якими ставиться крапка. У першому вказується ціла частина десяткового дробу, у другому - дрібна. Якщо ставка являє собою ціле число, у другому полі ставиться прочерк.

У рядку 210 вказуються доходи, в рядок 220 потраплять витрати, вироблені за минулий рік. Величина береться з графи 5 розд. I книги обліку доходів і витрат. Перелік витрат, які можна врахувати, є закритим і міститься в ст. 346.16 Податкового кодексу. Страхові внески включаються до витрат, але так як на "спрощенку" діє касовий метод (витрати враховуються за датою їх здійснення), то внески за грудень 2010 р фактично перераховані до бюджету в січні 2011 р врахувати у витратах 2010 році не вдасться. Вони увійдуть до складу витрат 2011 р

Комерсантам дозволяється в витрати включити збитки минулих років, які вказуються в рядку 230. Показник береться з графи 3 рядка 130 розд. III книги обліку доходів і витрат. Навіть якщо збиток отриманий за підсумками декількох періодів, в декларації вказується єдина сума без розбивки по роках. Це розбиття наводиться в розд. III книги обліку. Причому в декларації вказується збиток, на який зменшується дохід, тобто вписати в звіт суму більше, ніж різниця доходів і витрат (стор. 210 - стор. 220), не можна. Що залишився збиток переноситься на наступний рік. Зауважимо, що включити в розрахунок збиток - це право комерсанта, а не обов'язок, так що рядок може залишитися порожньою.

У рядку 260 розраховується сума податку виходячи зі ставки, зазначеної в рядку 201, і податкової бази (рядок 240). Рядок 250 залишиться порожньою.

За рядку 270 розраховується мінімальний податок: величина по рядку 210 (доходи) множиться на 1 і ділиться на 100. Якщо показник по рядку 260 менше величини по рядку 270, то значення з рядка 270 дублюється за кодом рядка 090 розд. 1 декларації.

Якщо в 2010 р отримано збиток, то рядки 240 і 260 не заповнюються. Величина збитку показується по рядку 250. Показник визначається як різниця витрат (рядок 220) і доходів (рядок 210). Збиток означає, що комерсант за підсумками року сплачує мінімальний податок, який визначається в рядку 270.

Перша частина розд. 1 заповнюється так само, як і при об'єкті "доходи". Спочатку вказується код об'єкта оподаткування (стор. 001), далі вписується код Окатий (стор. 010), КБК (стор. 020), суми авансів, сплачених у 2010 р (стор. 030, 040, 050).

Рядок 060 (податок до сплати) заповнюється, якщо за підсумками року не було збитку і комерсант не повинен сплачувати мінімальний податок (стор. 260 розд. 2> = ряд. 270 розд. 2). Величина визначається як різниця єдиного податку, обчисленого за підсумками року (стор. 260 розд. 2), і авансів, сплачених за 9 місяців (стор. 050 розд. 1). Рядки 070, 080, 090 не заповнюються.

Якщо за підсумками року виникла переплата, вона показується в рядку 070.

Можливо два варіанти.

Перший: аванси, перераховані в 2010 р перевищують податок, розрахований за підсумками року (стор. 050 розд. 1> стор. 260 розд. 2), при цьому бізнесмен не повинен сплачувати мінімальний податок (стор. 270 розд. 2 <= ряд. 260 розд. 2). Показник по рядку 070 визначається як різниця сплачених авансів (стор. 50 розд. 1) і податку, обчисленого за рік (стор. 260 розд. 2).

Другий: за підсумками року бізнесмен сплачує мінімальний податок (стор. 260 розд. 2 <стр. 270 розд. 2). У цьому випадку в рядок 070 переноситься величина з рядка 050 розд. 1.

Рядки 080 і 090 заповнюються тільки, коли ІП за підсумками року сплачує мінімальний податок. У рядку 080 пишеться КБК мінімального податку, а в рядок 090 заноситься величина мінімального податку. Показник береться з рядка 270 розд. 2.

Таблиця. Заповнення розділів 1 і 2 декларації з ССО