Як вести журнал доходів і витрат :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як вести журнал доходів і витрат

 

Як вести журнал доходів і витрат

Затверджено нову книга обліку доходів і витрат

Як вести журнал доходів і витрат

Аудитор

У 2013 році суб'єкти «спрощенки» ведуть нову книгу обліку доходів і витрат. Змінилися як її форма, так і порядок заповнення.

Внесено корективи

Чергові зміни Податкового кодексу РФ спричинили внесення коригувань в регістри податкового обліку. З 2013 року змінено регістр податкового обліку за спрощеною системою оподаткування - Книга обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування (далі - Книга обліку доходів і витрат). Основні зміни торкнуться організацій і індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування з об'єктом «доходи». Однак деякі з них відносяться до всіх «спрощенців» без винятку.

Змінилися як форма Книги обліку доходів і витрат, так і порядок її заповнення. Новий порядок затверджений наказом Мінфіну Росії від 22 жовтня 2012 року № 135н. З моменту набрання ним чинності припиняє свою дію наказ Мінфіну Росії від 31 грудня 2008 року № 154н. Виключена з порядку заповнення обов'язок завіряти Книгу доходів і витрат в податковій. Титульний лист позбувся рядки, в якій ставило свій підпис посадова особа податкової інспекції. Залишена можливість вести книгу як на паперовому носії, так і в електронному вигляді.

При веденні книги в електронному вигляді після закінчення звітного (податкового) періоду вона повинна бути роздрукована, прошнурована і пронумерована. Скріплюватися вона повинна тільки підписом керівника організації (індивідуального підприємця) і її печаткою.

Для об'єкта оподаткування «доходи»

Основні зміни торкнулися тих платників податків, хто застосовує в якості об'єкта оподаткування «доходи». До 2013 року такі «спрощенці» фіксували в Книзі обліку доходів і витрат інформацію про проведені витрати виключно на свій розсуд.

Тепер же в обов'язковому порядку повинні бути вказані:

- Фактично понесені витрати, передбачені умовами отримання виплат на сприяння самозайнятості безробітних громадян. На стимулювання створення безробітними громадянами, які відкрили власну справу, додаткових робочих місць за рахунок коштів бюджету відповідно до державних програм;

- Понесені витрати за рахунок коштів фінансової підтримки у вигляді субсидій, отриманих відповідно до Федерального закону від 24 липня 2007 р № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації».

Всі інші витрати, пов'язані з підприємницькою діяльністю, «спрощенці», які обрали в якості об'єкта оподаткування «доходи», як і раніше вказують в добровільному порядку.

Книга доповнена новим розділом

Книга обліку доходів і витрат доповнено новим розділом IV - «Видатки, передбачені пунктом 3.1 статті 346.21 Податкового кодексу РФ, що зменшують суму податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування (авансових платежів з податку)».

Це розділ заповнюють суб'єкти «спрощенки», вибрали як об'єкт оподаткування «доходи». У ньому фіксуються страхові внески та витрати на цілі соціального страхування, що зменшують податок, а саме:

- Внески на обов'язкове пенсійне страхування, в тому числі страхові внески до Пенсійного фонду РФ в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового року;

- Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством;

- Страхові внески на обов'язкове медичне страхування, в тому числі сплачені в Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування в розмірі, який визначається виходячи з вартості страхового

Року;

- Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;

- Допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця і не покриваються страховими виплатами;

- Платежі (внески) за договорами добровільного особистого страхування. Ці платежі (внески) зменшують суму податку, якщо сума страхової виплати за такими договорами не перевищує допомоги по тимчасовій непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань), за дні, які оплачуються за рахунок коштів роботодавця.

У табличній частині розділу IV фіксується не тільки сума сплачених страхових внесків, але і період, за який сплачено страхових внесків, а також дата і номер первинного документа.

На практиці багато бухгалтерів сплачені страхові внески та витрати на виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності реєстрували в розділі I «Доходи і витрати». Тепер же це слід робити в окремому, спеціально передбаченому для цих цілей розділі Книги обліку доходів і витрат.

Книга для тих, хто на патенті

Книга обліку інакше названа - Книга обліку доходів індивідуальних підприємців, які застосовують патентну систему оподаткування. З її назви виключено згадку про спрощену систему оподаткування, так як з 1 січня 2013 року патентна «спрощенка» скасовується. Замість неї буде діяти нова система оподаткування, регульована главою 26.5 Податкового кодексу РФ «Патентна система оподаткування».

Цю книгу не треба завіряти в податковій інспекції. Крім зовнішніх змін скоректований порядок її заповнення. У розділі I "Доходи" у новій книзі слід фіксувати доходи, які визначаються відповідно до статті 249 Податкового кодексу РФ і порядком, передбаченим пунктами 3-5 статті 346.53 Податкового кодексу РФ. Доходи, що оподатковуються відповідно до іншими режимами оподаткування (в тому числі позареалізаційні, що визначаються відповідно до статті 250 Податкового кодексу РФ), в цій книзі не враховуються.

Стаття 249 Податкового кодексу РФ вказує, що доходом від реалізації визнаються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і раніше придбаних, виручка від реалізації майнових прав. Вона визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари, роботи, послуги або майнові права, виражені в грошовій і (або) натуральній формі.

А в пунктах 3-5 статті 346.53 Податкового кодексу РФ визначено, що:

- При використанні в розрахунках векселі датою отримання доходу визнається дата оплати векселя або день його передачі за індосаментом третій особі;

- В разі повернення сум попередньої оплати на цю суму зменшуються доходи того податкового періоду, в якому зроблений повернення;

- Доходи, виражені в іноземній валюті, враховуються разом з доходами, вираженими в рублях. При цьому вони перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку РФ, встановленим на дату їх отримання;

- Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються за ринковими цінами, обумовленими з урахуванням положень статті 105.3 Податкового кодексу РФ.

Важливо запам'ятати

При веденні книги в електронному вигляді після закінчення звітного (податкового) періоду вона повинна бути роздрукована, прошнурована і пронумерована. Скріплюватися вона повинна тільки підписом керівника організації (індивідуального підприємця) і її печаткою.