Як платити поставлений податок :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як платити поставлений податок

 

Як платити поставлений податок

Як платити поставлений податок

Як платити поставлений податок

Глава Х. Єдиний податок на поставлений дохід

1. Переваги та недоліки єдиного податку на поставлений дохід для підприємця

Переваги

1. Простота обчислення податку.

2. Постійна сума податку дозволяє вірно розрахувати свої сили, правильно організувати бізнес.

3. Єдиний податок, що не залежить від величини реального обороту, дозволяє безболісно легалізувати більшу частину бізнесу, позбутися від постійного страху перед податковим контролем.

4. Простота обліку доходів і витрат; підприємцям тепер немає необхідності вести облік всіх закуплених і реалізованих товарів.

Недолік

Деяка частина підприємців не в змозі сплачувати єдиний податок через відсутність обороту або замовлень.

2. Сутність єдиного податку

Хто з підприємців є платником податку на поставлений дохід?

Платниками єдиного податку на поставлений дохід є підприємці, які здійснюють певні види діяльності, які вказані в Федеральному законі від 31 липня 1998 № 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» (далі-Закон № 148-ФЗ) .

Єдиний податок сплачують підприємці, що здійснюють свою діяльність в наступних сферах:

1) надання підприємцями ремонтно-будівельних послуг (будівництво завершених будівель та споруд або їх частин, обладнання будівель, підготовка будівельного ділянки та інші послуги з ремонту та будівництва будівель і споруд або їх частин, благоустрій територій);

2) надання побутових послуг фізичним особам (ремонт взуття, виробів зі шкіри, хутра, пошиття та ремонт одягу, ремонт годинників і ювелірних виробів; ремонт побутової техніки і предметів особистого користування, ремонт та виготовлення металевих виробів, ремонт машин, обладнання та приладів, оргтехніки і периферійного обладнання, сервісне обслуговування автотранспортних засобів та інші побутові послуги населенню, в тому числі фото - і кінопослуги, прокат, за винятком прокату кінофільмів);

3) надання фізичним особам перукарських послуг (діяльність перукарських салонів), медичних, косметологічних послуг (у тому числі в косметичних салонах), ветеринарних і зооуслуг;

4) надання підприємцями послуг з короткострокового проживання;

5) надання підприємцями консультацій, а також бухгалтерських, аудиторських і юридичних послуг, навчання, репетиторство, викладання та інша діяльність в галузі освіти;

6) громадське харчування (діяльність ресторанів, кафе, барів, їдалень, нестаціонарних і інших точок громадського харчування з кількістю працюючих до 50 осіб);

7) роздрібна торгівля, здійснювана через магазини з чисельністю працюючих до 30 осіб, намети, ринки, лотки, кіоски, торгові павільйони та інші місця організації торгівлі, в тому числі не мають стаціонарної торговельної площі;

8) роздрібна торгівля паливно-мастильними матеріалами;

9) надання автотранспортних послуг підприємцями та організаціями з чисельністю працюючих до 100 чоловік, за винятком надання на комерційній основі послуг з перевезення пасажирів маршрутними таксі;

10) надання на комерційній основі послуг з перевезення пасажирів маршрутними таксі;

11) надання послуг з надання автомобільних стоянок та гаражів.

При віднесенні тієї чи іншої економічної діяльності до певного виду підприємцю слід користуватися Класифікація видів економічної діяльності, продукції і послуг, затвердженим постановою Держстандарту Російської Федерації від 6 серпня 1993 № 17.

Питання. Підприємець, який є платником єдиного податку на поставлений дохід, за рахунок вільних оборотних коштів придбав вексель і отримав по ньому дохід. Кваліфікується чи отриманий дохід як інша діяльність і який порядок оподаткування даного доходу?

Відповідь. Доходи з цінних паперів, за загальним правилом, розглядаються як позареалізаційні доходи, тобто доходи від операцій, безпосередньо не пов'язаних із здійсненням конкретного виду підприємницької діяльності - виробництва, реалізації продукції, виконання робіт, надання послуг (див. Наприклад, п. 6 ст. 2 Закону РФ від 27 грудня 1991 № 2116-1 (в ред. від 4 травня 1999 г.) «Про податок на прибуток підприємств і організацій»).

Отримання доходів від операцій з цінними паперами, до яких відноситься вексель, не включене до переліку видів підприємницької діяльності, наведений у ст. 3 цього Закону.

Оподаткування доходів індивідуального підприємця, отриманих ним по операціях з цінними паперами, таким чином, здійснюється в порядку, встановленому гл. 21 НК РФ «Податок на доходи фізичних осіб».

Чи сплачують індивідуальні підприємці, які перейшли на сплату єдиного податку, єдиний соціальний податок?

Ні, єдиний соціальний податок вони не сплачують.

Питання . Чи повинен платник виробляти сплату єдиного податку на поставлений дохід за періоди, коли він за власною ініціативою припиняв здійснення своєї діяльності без анулювання державної реєстрації?

Відповідь. Свідоцтво про сплату єдиного податку на поставлений дохід видається на період, за який платник податків справив сплату єдиного податку (п. 3 ст. 8 Закону № 148-ФЗ).

Законодавчі (представницькі) органи державної влади суб'єктів Російської Федерації в нормативних правових актах можуть передбачити порядок, відповідно до якого сплата єдиного податку на поставлений дохід за відсутності діяльності протягом певного періоду не проводиться.

Питання. Індивідуальний підприємець за видами здійснюваної діяльності переведений на сплату єдиного податку на поставлений дохід для певних видів діяльності. Разом з тим за родом діяльності виникає необхідність в залученні найманих працівників як за трудовими договорами, так і за договорами цивільно-правового характеру. Чи слід в цьому випадку обчислювати і сплачувати єдиний соціальний податок з виплат, нарахованих цим працівникам, враховуючи, що такий обов'язок не передбачена Федеральним законом від 31 липня 1998 № 148-ФЗ?

Відповідь. Федеральним законом від 31 липня 1998 № 148-ФЗ «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності» при визначенні порядку розподілу "сум єдиного податку, що сплачується індивідуальними підприємцями, не передбачено зарахування будь-якої частини єдиного соціального податку. Однак платники єдиного податку не звільняються від обов'язків податкового агента у разі прийому ними на роботу працівників за трудовим договором.

У індивідуального підприємця, перекладеного на сплату єдиного податку на поставлений дохід, виникає обов'язок сплачувати єдиний соціальний податок виплат, нарахованих на користь найманих працівників, в розмірах і порядку, встановлених законодавством Російської Федерації. Такий підхід до вирішення питання видається обгрунтованим і спрямованим на дотримання справедливого забезпечення посібниками та іншими гарантіями по обов'язковому державному соціальному страхуванню осіб, які працюють за трудовими договорами як у індивідуальних підприємців, які сплачують податки і збори за общеустановленной системі, так і у переведених на сплату єдиного податку на поставлений дохід (див. спільний лист Міністерства Російської Федерації по податках і зборах від 21 жовтня 1999 № АП-6-07 / 838 і Фонду соціального страхування Російської Федерації від 15 жовтня 1999 № 02-08 / 05-2479П).

Питання. Я є інвалідом I групи і займаюся підприємницькою діяльністю з продажу товарів з лотка. Чи маю я якісь пільги по сплаті податків при введенні в моєму регіоні сплати єдиного податку? Чи може податкова інспекція надати мені пільгу з прибуткового податку?

Відповідь. Відповідно до законодавчим правом регіональним законом «Про єдиний податок на поставлений дохід для певних видів діяльності на території регіону» для індивідуальних підприємців, які є інвалідами I і II груп, які не використовують найману робочу силу за трудовими договорами (контрактами), може бути передбачена пільга по єдиного податку в будь-якому розмірі.

Таким чином, якщо в регіональному законі щодо введення єдиного податку відсутні пільги для такої категорії, як інваліди I групи, то вимога податкових органів щодо сплати підприємцем, яка є інвалідом I групи, єдиного податку обгрунтовано і не суперечить податковому законодавству.

Податкові органи мають право надавати лише пільги на податках, передбачені чинним законодавством, вони не мають права звільняти окремих платників податків від сплати податків.

Питання. Два підприємця уклали між собою договір про спільну підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі. Оскільки є договір простого товариства, то всі відносини з третіми особами (укладання договорів оренди магазинів, закупівля і продаж товарів) здійснюються від імені простого товариства. Кількість працюючих в магазинах не перевищує 30 осіб. Дохід, отриманий за результа. ам спільної діяльності, підприємці ділять на підставі договору. Який податок (поставлений або прибутковий) повинні платити підприємці? Якщо це податок на поставлений дохід,

То хто буде платником податків?

Відповідь. Визначальним критерієм для віднесення юридичних осіб та індивідуальних підприємців до платників єдиного податку на поставлений дохід є вид діяльності, здійснюваний ними. При цьому будь-яких винятків із цього правила Законом не встановлено.

Таким чином, якщо вид діяльності, здійснюваний індивідуальним підприємцем (в тому числі і за договором простого товариства), потрапляє в сферу дії зазначеного Закону і здійснюється на території суб'єкта РФ, в якому в установленому законом порядку застосовується єдиний податок на поставлений дохід, то такий індивідуальний підприємець є платником єдиного податку.

Згідно ст. Тисяча сорок одна Цивільного кодексу РФ за договором простого товариства (договору про спільну діяльність) двоє чи кілька осіб (товаришів) зобов'язуються з'єднати свої внески і спільно діяти без утворення юридичної особи для отримання прибутку або досягнення іншої не суперечить закону мети. Сторонами договору простого товариства, що укладається для здійснення підприємницької діяльності, можуть бути тільки індивідуальні підприємці і (або) комерційні організації.

Прибуток, отриманий товаришами в результаті їх спільної діяльності, розподіляється пропорційно вартості вкладів товаришів у спільну справу, якщо інше не передбачено договором простого товариства або іншою угодою товаришів (ст. 1048 ЦК РФ).

Платниками єдиного податку на поставлений дохід при здійсненні підприємницької діяльності в рамках договору простого товариства, на наш погляд, буде кожна зі сторін такого договору пропорційно частці доходу, що належить кожній зі сторін. При цьому дохід, отриманий індивідуальними підприємцями - сторонами такого договору, не повинен враховуватися в складі сукупного доходу, що підлягає оподаткуванню.

Чи відбувається перерахунок єдиного податку в разі внесення змін до зазначеного переліку сфер діяльності?

У разі внесення змін до переліку сфер діяльності, встановлених в Законі № 148-ФЗ, єдиний податок повинен бути перераховано з дня набрання чинності відповідного федерального закону або нормативно-правового акта законодавчого (виконавчого) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації (п. 3 ст. 6 Закону № 148-ФЗ).

Від сплати яких податків буде звільнений підприємець при переході на сплату єдиного податку на поставлений дохід?

Індивідуальні підприємці, що перейшли на дану систему оподаткування, звільняються від сплати таких податків:

• прибуткового податку з доходів від підприємницької діяльності;

• єдиного соціального податку;

• податку на майно фізичних осіб.

Питання . Індивідуальний підприємець, який перейшов на сплату єдиного податку на поставлений дохід, здійснює свою торговельну діяльність на частини площі магазину, що знаходиться у власності, а решту здає в оренду особам, які не є платниками єдиного податку. Чи сплачується податок на майно з зданої в оренду частини площі магазину?

Відповідь. Відповідно до ст. 2 Закону Російської Федерації від 9 грудня 1991 № 2003-1 «Про податки на майно фізичних осіб» об'єктом оподаткування визнаються житлові будинки, квартири, дачі, гаражі та інші будівлі, приміщення та споруди.

Як було зазначено, індивідуальні підприємці, які перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід, не є платниками податку на майно фізичних осіб.

У наведеному випадку сплата єдиного податку на поставлений дохід замінює сплату податку на майно з частини майна, використовуваного для торговельної діяльності.

Разом з тим підприємці, які перейшли на сплату єдиного податку, зобов'язані вести облік своїх доходів і витрат, а також дотримуватися порядку ведення розрахункових та касових операцій (ст. 4 Закону № 148-ФЗ).

При здійсненні кількох видів діяльності облік доходів і витрат ведеться окремо за кожним видом діяльності.

У наведеному випадку індивідуальний підприємець здійснює два види підприємницької діяльності: роздрібну торгівлю і діяльність по здачі майна в оренду,

Таким чином, платники податків, які здійснюють поряд з діяльністю на основі свідоцтва про сплату єдиного податку на поставлений дохід іншу підприємницьку діяльність, зобов'язані вести окремий бухгалтерський облік майна, зобов'язань і господарських операцій, що проводяться ними в процесі діяльності на основі свідоцтва і в процесі іншої діяльності.

Діяльність на основі свідоцтва підлягає оподаткуванню виключно відповідно Законом № 148-ФЗ, а від інших видів підприємницької діяльності такої індивідуальний підприємець збереже основний порядок сплати податків і зборів, передбачений законодавством про податки і збори.

Виходячи з вищевикладеного, майно індивідуального підприємця, яке не використовується при здійсненні підприємницької діяльності, що підлягає перекладу на сплату єдиного податку на поставлений дохід, підлягає оподаткуванню податком на майно в установленому порядку відповідно до Закону Російської Федерації «Про податки на майно фізичних осіб».

При цьому сума податку на майно визначається від загальної вартості майна, що перебуває у власності індивідуального підприємця, і сплачується в частині вартості майна, зданого в оренду.

Які податки, крім єдиного податку на поставлений дохід, підприємці зобов'язані будуть сплачувати ще?

Підприємці, які перейшли на сплату єдиного податку на поставлений дохід, зобов'язані ще сплачувати такі податки:

1) державне мито;

2) митні збори та інші митні платежі;

3) ліцензійні та реєстраційні збори;

4) податок на придбання транспортних засобів;

5) податок на власників транспортних засобів;

6) земельний податок;

7) податок на купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів, виражених в іноземній валюті;

8) прибутковий податок, який сплачується фізичними особами, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, з будь-яких доходів, за винятком доходів, одержуваних при здійсненні підприємницької діяльності в сферах, зазначених у Законі № 148-ФЗ;

9) утримані суми прибуткового податку, а також податку на додану вартість і податку на доходи від джерела в Російській Федерації у випадках, коли законодавчими актами Російської Федерації про податки встановлено обов'язок щодо утримання податку у джерела виплат.

Який порядок оподаткування доходів індивідуального підприємця, що здійснює діяльність у різних регіонах Росії і сплачує єдиний податок на поставлений дохід за місцем реєстрації?

Як говорилося в попередніх розділах, індивідуальний підприємець зобов'язаний реєструватися і отримувати ІПН за місцем його проживання. Єдиний податок повинен сплачуватися за місцем його реєстрації. При цьому підприємець має право здійснювати свою діяльність в різних регіонах Росії.

3. Ставки і порядок сплати єдиного податку

Яка ставка єдиного податку?

Ставка єдиного податку встановлюється в розмірі 20 відсотків вмеісшкло доходу.

Як відбувається сплата єдиного податку?

Сплата єдиного податку здійснюється щомісяця шляхом здійснення авансового платежу в розмірі 100 відсотків суми єдиного податку за календарний місяць. Терміни сплати авансового платежу встановлюються нормативними правовими актами законодавчих (представницьких) органів державної влади суб'єктів Російської Федерації.

Чи можна сплатити єдиний податок шляхом авансових перерахувань за кілька місяців. Чи передбачені в цьому випадку знижки?

Платник податків може призвести сплату єдиного податку шляхом авансового перерахування суми єдиного податку за 3, 6, 9 або 12 місяців. В цьому випадку сума єдиного податку, що підлягає сплаті платником податків, зменшується відповідно на 2, 5, 8 і 11 відсотків.

Розглянемо варіанти сплати єдиного податку на конкретному прикладі.

Припустимо, сума єдиного податку на поставлений дохід становить 15 000 рублів на рік (тобто 1 250 рублів на місяць). Яким чином підприємець може сплатити даний податок?

1 спосіб. Податок сплачується щомісяця і становить, як уже було сказано 1250 рублів на місяць.

2 спосіб. Податок сплачується авансом за 3 місяці. У цьому випадку він зменшується на 2 відсотки і складе не 3750 рублів (1250 х 3), а 3675 рублів.

3 спосіб. Податок сплачується авансом за 6 місяців. У цьому випадку розмір платежу складе 1250 х (100% -5%) = 7125 рублів.

4 спосіб. Податок сплачується авансом за 9 місяців. Розрахунок - 1250 х (100% - 8%) = 10350 рублів.

5 спосіб. Податок сплачується за весь рік. Пільга -11%. Розрахунок -1250 х (100% - 11%) = 13350.

Для зручності ці розрахунки представлені в таблиці.