Як сплачувати єдиний податок :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як сплачувати єдиний податок

Як сплачувати єдиний податок

Єдиний податок на поставлений дохід: коли платити, як розраховувати, що враховувати

Як сплачувати єдиний податок

Автор статті:

Зміст:

ЕНВД - скорочена назва єдиного податку на поставлений дохід. Так називається система оподаткування окремих видів бізнесу. Причому ця система може поєднуватися з основною (ОСНО) або спрощеної (ССО). Ключова відмінність, як можна здогадатися з назви, полягає в тому, що податок враховується, виходячи не з фактичного, а з поставлений (тобто передбачуваного) доходу.

Раніше такий податок був обов'язковий, але ЕНВД з 2013 року затверджений в якості добровільного. Так що є сенс вивчити його особливості та вирішити, чи користуватися такою системою в своєму бізнесі. Основне джерело даних про такий вид податку - це глава 26.3 Податкового кодексу РФ.

Коли можна платити ЕНВД

Кожен ІП і кожна юридична особа можуть вибрати єдиний податок на поставлений дохід добровільно. Є випадки, в яких переходити на дану систему можна. Це відноситься до:

  • Великим платникам податків;
  • Платникам податків, чия діяльність пов'язана з громадським харчуванням у сфері соціального забезпечення, охорони здоров'я та освіти;
  • Організаціям із середньою чисельністю персоналу за останній рік понад сто осіб;
  • Організаціям, в яких є більше 25% частки участі інших організацій (крім винятку, передбачених статтею 246.26 Податкового кодексу);
  • Організаціям, які беруть участь у передачі в оренду заправних і газозаправних станцій.

Види діяльності, до яких не можна застосовувати цей податок, перераховані в 2-му пункті статті 246.26 Податкового кодексу, якщо здійснюється управління по системі простого товариства або довірчого управління.

Ознайомившись з джерелом даних в Податковому кодексі, слід обов'язково довідатися також про додаткові рішення, прийняті в муніципальній освіті (місті або районі). На цьому рівні «вменёнка» може бути призначена владою для різних видів діяльності в рамках переліку в Податковому кодексі. Такі зміни ЕНВД не повинні суперечити федеральним законодавством, проте ознайомлення з ними дозволить не потрапити в скрутну ситуацію при виборі системи оподаткування.

Як перейти на ЕНВД

Щоб здійснити перехід на ЕНВД, потрібно почати займатися одним з видів бізнесу, які можуть обкладатися таким податком. Після цього піти з обраної системи можна буде, припинивши займатися даним видом бізнесу або ж змінивши його умови так, щоб вони більше не вкладалися в передбачені Податковим кодексом обмеження. У різних випадках це різні обмеження: в закладах громадського харчування це площа торгового залу, в сфері транспортних послуг - автопарк, в готельному бізнесі - площа спальних приміщень, і так далі. Крім того, можна буде створити просте товариство: воно також не обкладається таким податком.

Реєстрація діяльності, оподатковуваної ЕНВД

По-перше, підприємець або юридична особа мають право вибирати дану систему оподаткування ще на початку своєї діяльності. Для цього треба буде подати відповідну заяву про перехід.

Зразок можна подивитися тут: приклад заяви про перехід на ЕНВД.

По-друге, можливий і добровільний перехід з ССО на ЕНВД, якщо власник бізнесу вважатиме це доцільним і якщо його бізнес буде відповідати умовам, зазначеним в Податковому кодексі. В цьому випадку слід обов'язково пам'ятати, що відповідні записи повинні бути внесені в наступні документи:

  • Свідоцтво підприємця;
  • Державний реєстр;
  • Статут підприємства.

Реєструючи свій перехід на ЕНВД з ССО у Федеральній податковій службі, треба пам'ятати, що єдиний податок сплачується за місцем ведення бізнесу. Як платник треба зареєструватися протягом 5 днів з моменту, коли почав фактично здійснюватися бізнес. Заява треба подавати за місцем ведення бізнесу. Якщо таких місць декілька по місту або району, то не треба буде подавати заяву відразу в кілька ИФНС - досить буде одного, за місцем реєстрації бізнесу. З того моменту, як платник податків подасть заяву, ИФНС зобов'язана поставити його на облік протягом 5 робочих днів. Протягом цього ж терміну проводиться при необхідності зняття з обліку.

Звітна документація

Сплачуючи єдиний податок, платник податків повинен подавати звітні документи. Основний з них - це декларація ЕНВД. Її потрібно подавати не пізніше 20-го числа першого місяця, який слідує за звітним кварталом. Решта комплект документів подається згідно з тим, яка схема оподаткування є основною для організації (ОСНО або ССО), оскільки важливо пам'ятати, що єдиний податок використовується для бізнесу, а не для самої організації.

Про те, як правильно заповнити декларацію ЕНВД, завжди є сенс уточнити у фахівця в галузі права в своєму місті чи регіоні, оскільки на муніципальному рівні вимоги ФНС можуть значно відрізнятися. Якщо говорити конкретніше, то в залежності від того, чим займаються ІП або організація, від них можуть вимагати різний пакет звітних документів.

Слід також пам'ятати, що якщо платник податків надає в податкові органи звітність ЕНВД, це не означає, що він звільняється від здачі повної бухгалтерської звітності, якщо така передбачена.

Що сплачується і що не сплачується при ЕНВД

Єдиний податок необхідно сплатити не пізніше 25-го числа місяця, який йде відразу за звітним податковим періодом. Розрахунок ЕНВД ведеться згідно певним нормам закону, а не згідно з фактичним доходом. Ці норми вказані в статті 346.29 Податкового кодексу і розрізняються для кожного виду бізнесу. Це можуть бути площа торгового залу, чисельність персоналу, число автомашин і так далі.

Всі інші внески (до Пенсійного фонду та до Фонду обов'язкового медичного страхова, наприклад) сплачуються точно так же, як і без єдиного податку. Він ніяк на них не впливає. Точно так само і ПДФО з зарплати співробітників утримується без будь-яких змін.

У Податковому кодексі перераховані податки, які при даній система оподаткування платити не треба. це:

  • Податок на прибуток;
  • Податок на майно;
  • Податок на додану вартість (крім митних і агентських податків).

Однак слід пам'ятати, що якщо хоча б одна операція була здійснена поза юрисдикцією єдиного податку, то всі податки з неї повинні бути сплачені згідно з тією системою, в рамках якої вона відбувалася (ОСНО або ССО).

Крім цього, можуть бути правові основи для сплати земельного податку або інших податків, які в статті 346.26 не перераховані. Вони також сплачуються незалежно від наявності або відсутності сплати єдиного податку.

Податковий облік по ЕНВД

В першу чергу треба вести облік фізичних показників бізнесу, які і є основою для розрахунку єдиного податку. Однак слід враховувати, що так звані книги за єдиним податком у будь-якому випадку будуть незаконними, якщо в них є такі статті, як зарплата, доходи, витрати і так далі. Жодне відомство і жодна служба не мають права нав'язувати такі книги як обов'язкового документа для податкового обліку. Оскільки питання обліку фізичних показників не регламентований, то кожна організація застосовує власні заходи щодо їх обліку.

Що стосується бухгалтерії, то її потрібно вести точно так же, як якщо б ніякого єдиного податку не було. Якщо ж діяльність підприємства така, що вона потрапляє тільки під «вменёнка» і ні з якоїсь іншої системі податком не обкладається, то нічого, крім фізичних показників, враховувати взагалі не потрібно. Однак необхідно

Завжди мати документи, які зможуть підтвердити законність отримання товару, кваліфікацію співробітників і так далі - на випадок, якщо цим зацікавляться контролюючі організації. З 2013 року підприємцям також ставиться в обов'язок ведення касової книги.

Роздільний облік при ЕНВД

Якщо одночасно ведеться діяльність, оподатковувана єдиним податком, і діяльність, яка їм обкладатися не може, то доводиться вести окремий облік. Його головна складність в тому, що потрібно розділяти між собою доходи і витрати на різні види діяльності. З доходами в цьому сенсі зазвичай простіше, оскільки завжди можна точно сказати, від чого був отриманий той чи інший дохід.

Що стосується витрат, то з ними складніше. Наприклад, заробітна права директора або головного бухгалтера, як і багатьох співробітників, не може бути однозначно віднесена до єдиного податку або до ОСНО або ССО, оскільки діяльність керуючих співробітників поширюється на весь бізнес в цілому, а не на окремі види роботи. Тут-то і починаються труднощі. Так, в 274-ю статтею Податкового кодексу запропоновано, що «ділити витрати» треба пропорційно доходам від різних видів роботи. Це виглядає цілком логічним: де більше зароблено - там більше вкладено, там і податок буде більше.

Однак так треба вчинити з кожної видаткової статтею, так що часу і сил витрачається чимало. До того ж, можна зіткнутися з різницею в звітних періодах. Наприклад, єдиний податок розраховується по кварталах, а єдиний страховий внесок - по місяцях. У таких випадках вести пропорційний розрахунок складніше, і доводиться звертатися до роз'яснюють документам Мінфіну, якщо такі є з того чи іншого питання.

На ОСНО обов'язково повинен бути окремий облік для ПДВ, адже до відрахування можна взяти тільки вхідний податок на додану вартістю по товарах і послугах, які будуть використовуватися в операціях, що обкладаються ПДВ. Ну а майновий податок нараховується лише на ту частину, яка використовується в діяльності, що обкладається за ОСНО. У зв'язку з цим для роздільного обліку підприємства часто звертаються до послуг фахівців, доручаючи їм конкретно цю роботу і нічого більше.

Розрахунок єдиного податку

Перш ніж зрозуміти, як розрахувати ЕНВД для свого виду діяльності, треба звернутися до статті 346.29 Податкового кодексу. У ньому треба знайти базову прибутковість і одиниці фізичних показників (площа, кількість співробітників і так далі). Треба просто помножити свій показник на розмір ставки (в тому числі з урахуванням змін протягом року, якщо вони є), а потім цю суму помножити на К1. Він же - коефіцієнт-дефлятор, який встановлюється урядом на кожен рік.

Як сплачувати єдиний податок

Потім необхідно звернутися до нормативно-правовим актам про єдиний податок для міста або регіону. У багатьох випадках є коригувальний коефіцієнт К2 для певних видів бізнесу. Він враховує місцеві особливості впливу того чи іншого виду діяльності на економіку. Коригувальний коефіцієнт округляється до тисячних часток, і сума, яка була отримана, множиться на нього. К2 завжди менше або дорівнює одиниці.

Потім слід взяти 15% отриманої суми - це буде єдиний податок за місяць. Правила кінцевого розрахунку наступні:

  • Якщо фізичний показник не змінювався, то щоб порахувати податок за квартал, потрібно просто помножити суму на три.
  • Якщо ж фізичний показник змінювався - треба порахувати окремо за кожен місяць і підсумувати.
  • Якщо об'єктів або видів діяльності кілька, то єдиний податок вважається окремо, а потім також підсумовується. Розділи в податковій декларації заповнюються окремо.
  • Якщо бізнес ведеться в декількох територіальних утвореннях, то в кожному разі розрахунок ведеться згідно з місцевими законодавчим актам.
  • Єдиний податок може бути зменшений на суму сплачених внесків. До таких внесках відносяться:

    • Страхові внески в ПФР;
    • Внески по обов'язковому соцстрахування від професійних хвороб та нещасних випадків;
    • Внески на допомогу по тимчасовій непрацездатності;
    • Внески за договорами добровільного особистого страхування.

    Є тут і кілька обмежень:

  • Враховуються тільки ті суми внесків, які були сплачені за звітний період. З 2013 рік підприємці, які виплачують доходи фізичним особам, які не можуть зменшити суму податку за рахунок фіксованих внесків
  • Виплати за листками непрацездатності слід враховувати тільки тоді, коли вони робляться за рахунок організації, а не за рахунок Фонду соціального страхування.
  • Податок може бути зменшений максимум на 50%. Зменшувати податок на суму до 100% можуть тільки підприємці, які не платять виплат фізичним особам (тобто без найманих працівників).
  • Як ще можна зменшити суму податку

    Зробити це не так легко, тому що єдиний податок введений спочатку для таких видів бізнесу, де є багато готівки розрахунків, а діяльність контролюючих організацій не дозволяє встежити за всім відразу. Тому можна, не порушуючи закон, тільки попрацювати над фізичними показниками. А саме:

  • Якщо основою розрахунку виступає площа, то треба подумати над тим, наскільки ефективно ця площа використовується і чи можна переобладнати частину її в підсобні приміщення або ж підвищити ефективність експлуатації.
  • Якщо фізичний показник - це чисельність персоналу, то треба думати над тим, чи всі працівники необхідні, чи всі повинні працювати повний робочий день (число відпрацьованих годин також враховується). Можна також за допомогою організаційних заходів влаштувати діяльність співробітників таким чином, щоб вона обкладалася за ОСНО або ССО - якщо, звичайно, вони дійсно мають відношення до роботи, яка з єдиним податком ніяк не пов'язана.
  • Найважче в тих випадках, коли специфіка роботи пов'язана з торговою площею або з інформаційним простором. В цьому випадку треба проводити точний розрахунок і прикидати, чи доцільно взагалі застосовувати єдиний податок.
  • Обмеження і підводні камені

    По доходу на використання єдиного податку ніяких обмежень немає. Зате є кілька моментів, про які важливо пам'ятати:

  • Побутові послуги потрапляють під цю схему, тільки якщо виявляються фізичним особам. Побутові послуги фірмам єдиним податком обкладатися не можуть. Деталізація видів діяльності місцями розписана в класифікаторі послуг населенню (окунь) дуже докладно, а місцями - майже не розписана.
  • Дуже уважно треба ставитися до техобслуговування, мийці, ремонту автотранспорту, а також до ветеринарним послуг. Кожен вид такої діяльності може потрапляти або не потрапляти під єдиний податок.
  • Уважно слід враховувати фізичні показники для автостоянок і транспортних послуг. Так, в поняття платної стоянки входить вся площа використовується об'єкта, а ось при наданні транспортних послуг враховуються тільки реально використовувані автомобілі. Однак при підрахунку автопарку будуть враховуватися всі авто.
  • Доставка замовлених товарів може потрапити під єдиний податок, якщо вона вказана в якості окремої послуги. Якщо доставка безкоштовна або вже включена у вартість замовлення, то під єдиний податок вона не потрапляє.
  • Є також чимало туманних моментів, що стосуються сфер роздрібної торгівлі, громадського харчування та реклами. Перш ніж починати працювати в одній з даних галузей, завжди є сенс докладно вивчити законодавство, а заодно роз'яснювальні документи Мінфіну, щоб уникнути плутанини і проблем з податковими організаціями.