Як відобразити в бухгалтерському обліку податок на прибуток :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як відобразити в бухгалтерському обліку податок на прибуток

Як відобразити в бухгалтерському обліку податок на прибуток

Податок на прибуток

Як відобразити в бухгалтерському обліку податок на прибуток

1. Теоретичні аспекти обліку податку на прибуток

1.1 Основні характеристики податку на прибуток

1.2 Нормативно-правове регулювання обліку розрахунків з податку на прибуток

1.3 Порядок формування бази оподаткування з податку на прибуток у бухгалтерському обліку і податковому обліку

2. Практика організації обліку податку на прибуток у ВАТ "КАМАЗ-Дизель"

2.1 Характеристика облікової політики з метою оподаткування

У ВАТ "КамАЗ-Дизель"

2.2 Особливості відображення податку на прибуток у бухгалтерському обліку

2.3 Відображення в бухгалтерській звітності розрахунків з податку на прибуток

Висновки і пропозиції

Список використаної літератури

Вступ

Міністерство Російської Федерації з податків і зборів проводить політику активного просування податкової реформи в Росії. Вступили в дію нові глави Податкового кодексу Російської Федерації, що істотно сприяло зниженню і більш справедливого розподілу податкового тягаря, виходу економіки з тіні, помітно стимулювало ділову активність громадян.

Еволюція податків багатьох держав світу показує, що молоді податкові системи характеризуються великою часткою податку на прибуток організацій і щодо малою часткою податків з фізичних осіб. Це має своє пояснення - організацій в будь-якій країні значно менше, ніж фізичних осіб. У міру дорослішання податкових систем акценти в співвідношенні податку на прибуток організацій і податку на доходи фізичних осіб зміщуються в протилежну сторону, стаючи більш справедливими і неупередженими.

На жаль, поки що в Росії майже кожен четвертий платник податків перебуває «в тіні». Багато з них сумлінно працюють, випускають якісну продукцію, але не платять податки, що вкрай шкодить чесним платникам податків, створюючи недобросовісну конкуренцію на ринку.

У загальній структурі податкових платежів Росії частка податку на прибуток складає близько 28%. Але дуже скоро ситуація зміниться кардинальним чином. Уже зараз в країні спостерігається позитивна тенденція, яка характеризує розвиток економіки країни в цілому - надходження до бюджетів від податку на прибуток перевищили надходження від акцизів і податку на доходи фізичних осіб разом узяті. Ось чому так важливо було продовжити податкову реформу подорослішала податкової системи Росії саме лібералізацією податку на прибуток.

З введенням глави 25 Податкового кодексу відбувається істотне реформування системи оподаткування прибутку організацій, в першу чергу за допомогою встановлення відкритих переліків доходів і витрат, що враховуються при визначенні податкової бази. Зроблено важливі кроки в бік зняття обмежень по включенню до витрат окремих видів витрат, застосування нового механізму амортизації майна, обов'язкового застосування платниками податків методу нарахування при визначенні моменту визнання доходів і витрат. При практично повної ліквідації податкових пільг і значному зниженні ставки податку, а також введення системи податкового обліку можна говорити про дійсну лібералізації оподаткування прибутку в Росії. У свою чергу, подальша лібералізація податкового законодавства, посилення податкового адміністрування в усіх напрямках можуть в найближчому майбутньому істотно змінити загальну економічну ситуацію в Росії.

В цілому закладені в новий податок на прибуток принципи втілюють майбутнє російської податкової системи - справедливої, нейтральної, з низьким рівнем податкового тягаря для платників податків. Дотримання цих принципів, безумовно, зажадало від розробників істотного перегляду раніше діючого порядку і потребуватиме певних дій щодо уточнення та подальшого вдосконалення нового порядку розрахунку податку на прибуток.

З 1 січня 2003 року набула чинності положення з бухгалтерського обліку «Облік розрахунків з податку на прибуток» (ПБУ 18/02), затверджене наказом Мінфіну Росії від 19.11.02г. № 114н, на підставі якого встановлено нові правила, за якими в бухгалтерському обліку слід відображати розрахунки

З бюджетом по податку на прибуток.

Обрана тема роботи актуальна. Вимоги ПБО 18/02 засновані на вимогах міжнародних стандартів фінансової звітності, в тому числі дотримання принципів тимчасової визначеності фактів господарської діяльності і обачності. Для прийняття управлінських рішень важливо знати, як збільшиться чи зменшиться податок на прибуток в наступному звітному або податковому періоді, тепер бухгалтер може надати цю інформацію. З введенням податкового та управлінського обліку бухгалтер стає фінансистом, так як отримує в руки інструменти ефективного управління діяльністю організації, якими повинен вміти користуватися.

Розрахунки з бюджетом та позабюджетними фондами з податків і зборів є одним з різновидів розрахунків організації за нетоварними операціями, і як будь-яка господарська операція, вона повинна знайти своє повне і своєчасне відображення на рахунках бухгалтерського обліку.

Мета роботи - з'ясувати правильність обчислення, особливості бухгалтерського обліку та порядок розрахунків з бюджетом по податку на прибуток організацій (на практичному матеріалі ВАТ «КамАЗ-Дизель»).

Завдання:

- Дати характеристику податку на прибуток, як окремого об'єкта обліку;

- Відзначити загальні положення щодо організації розрахунків з податку на прибуток в Російській Федерації;

- Розглянути порядок формування податку на прибуток у бухгалтерському обліку підприємств;

- Охарактеризувати синтетичний і аналітичний облік податку на прибуток, документальне його ведення;

- Розкрити особливості бухгалтерського обліку розрахунків з бюджетом по податку на прибуток на практичному матеріалі підприємства;

- Показати відображення в звітності розрахунків з податку на прибуток. Питання обчислення і сплати організаціями податку на прибуток, що перераховується до бюджетів різних рівнів, останнім часом досить висвітлюються різними експертами в цій галузі на сторінках журналів та іншої періодичної преси. У зв'язку з постійними змінами в податковому законодавстві, тема обчислення і сплати податку на прибуток, а також обліку розрахунків з бюджетом, стає постійною на сторінках таких журналів, як «Нормативні акти для бухгалтерів», «Практична бухгалтерія», «Консультант бухгалтера», « розрахунки »і т. д.

1. Теоретичні аспекти обліку податку на прибуток

1.1 Основні характеристики податку на прибуток

Платниками податку на прибуток є російські та іноземні організації.

З усіх російських організацій не є платниками податку:

- Організації - суб'єкти малого підприємництва, які перейшли на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності;

- Організації - платники ЕНВД в частині доходів від діяльності, по якій організація переведена на сплату ЕНВД;

- Організації, які отримують доходи від діяльності, що відноситься до грального бізнесу, в частині зазначених доходів;

- Організації (за винятком сільськогосподарських підприємств індустріального типу, що визначаються за переліком, що затверджується законодавчими (представницькими) органами суб'єктів РФ) в частині прибутку від реалізації виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяіственноі продукції, а також виробленої та переробленої власної сільськогосподарської продукції.

З усіх іноземних організацій є платниками податку:

- Організації, що здійснюють свою діяльність в Російській Федерації через постійні представництва і (або) одержують доходи від джерел в Російській Федерації.

Об'єктом оподаткування є прибуток, отриманий платником податку. Що стосується поняття прибутку, то воно в главі 25 Податкового кодексу РФ (НК РФ) дано по відношенню до кожного платника податку (табл. 1) (19, С4).

Як бачимо, об'єкт оподаткування з податку на прибуток нерозривно пов'язаний з такими поняттями, як доходи і витрати. Тому розглянемо їх більш детально.

Характеристика об'єкта оподаткування

Платники податку на прибуток