Як заповнити декларацію по прибутку :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як заповнити декларацію по прибутку

Як заповнити декларацію по прибутку

Щодо заповнення декларації з прибутку

Як заповнити декларацію по прибутку

9 липня 2006

Про ЗАПОВНЕННІ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПРИБУТКУ

Не за горами. здача звітності за дев'ять місяців. Тому опублікований лист Мінфіну довелося як не можна до речі. Фінансисти розповіли про те, як повинні заповнювати декларацію з податку на прибуток фірми, які надають послуги.

Декларація "по-мінфіновськи".

Після закінчення року і кожного звітного періоду (кварталу, півріччя і дев'ять місяців) фірми здають в інспекцію декларацію з податку на прибуток. Її форма затверджена наказом Мінфіну Росії від 7 лютого 2006 р N 24Н.

Витрати, що враховуються при розрахунку податку, вона повинна вказати в додатку N 2 до аркуша 02 декларації. Ця програма називається "Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, позареалізаційні витрати і збитки, що прирівнюються до позареалізаційних витрат". Суму прямих і непрямих витрат вписують відповідно в окремі рядки 010 і 040 додатка N 2.

Але якщо фірма затвердила в облікову політику, що вона не розподіляє прямі витрати, і до того ж її діяльність не передбачає наявність незавершеного виробництва, розподіл витрат на прямі і непрямі стає порожньою формальністю. Тому Мінфін в опублікованому листі вказав, що, заповнюючи декларацію, ці компанії можуть показувати витрати в цілому. Відображати їх в такому випадку потрібно за підсумковим рядком 110 додатка N 2 до аркуша 02.

Однак фінансисти не роз'яснили, чи потрібно при цьому заповнювати рядки 041.046. Нагадаємо: тут розшифровують деякі види непрямих витрат. Так, наприклад, в рядку 041 відображають суму нарахованих податків (за винятком ЄСП). А фірми, які користуються амортизаційної премією, повинні показати її в рядку 044. Логічно припустити, що раз Мінфін дозволив не заповнювати рядок 040, то і в рядках 041. 046 також можна проставити прочерки.

Виникає й інше питання. Щоб визначити значення рядка 110, підсумовують не тільки суму прямих (стор. 010) і непрямих (стор. 040) витрат. На цьому аркуші декларації є і додаткові рядки (050. 100). У них вказують результати деяких окремих операцій фірми. Якщо, наприклад, вона продала зі збитками основний засіб, то доведеться заповнити рядок 100. Як в цьому випадку заповнювати декларацію?

Якщо у вас є дані, які необхідно внести в графи 050.100, ми рекомендуємо все ж заповнювати рядки 010 і 040 в звичайному порядку. Це допоможе уникнути можливих питань при здачі звітності.

.і норми кодексу

Спростивши правила заповнення декларації з прибутку для тих, хто надає послуги, фінансисти жодним чином не "згрішили" проти чинного законодавства.

Як відомо, фірми, які розраховують податок на прибуток методом нарахування, ділять всі свої витрати на прямі і непрямі. Непрямі витрати цілком списують на "податкові" витрати. А ось прямі витрати необхідно розподіляти на залишки незавершеного виробництва. У поточному періоді можна списувати лише ті прямі витрати, які відносяться до реалізованої продукції, виконаних робіт або наданих послуг.

Які витрати враховувати при оцінці незавершеного виробництва, а які відразу списувати на витрати, компанії вирішують самостійно. Перелік прямих витрат вони повинні закріпити у своїй обліковій політиці. У пункті 1 статті 318 Податкового кодексу зазначено лише приблизний список прямих витрат (на покупку сировини і матеріалів; на оплату праці виробничих робітників і т. П.).

Однак тим, хто надає послуги, можна діяти по-іншому. Пункт 2 статті 318 Податкового кодексу дозволив таким підприємствам все прямі витрати відносити до витрат поточного періоду. Тобто вони можуть не розподіляти їх на вартість незавершених послуг, а списувати так само, як і непрямі витрати (тобто одноразово і повністю).

Зрозуміло, розшифровувати в декларації, які витрати відносяться до прямих, а які. до непрямих, для таких фірм сенсу не має. Тому фінансисти і дозволили їм заповнювати звіт з податку на прибуток за спрощеною формою.

НА ПРИКЛАДАХ

ПРИКЛАД. ТОВ "Вояж" організовує автомобільні туристичні екскурсії. За 9 місяців 2006 року витрати, які відповідно до

Облікової політики фірма відносить до прямих, склали:

. зарплата екскурсоводів та водіїв, а також сума ЄСП і пенсійних внесків, нарахованих на ці виплати. 435 600 руб.;

. амортизація екскурсійних автобусів. : 37 500 руб.

Сума непрямих витрат за 9 місяців дорівнює 250 200 руб.

Загальна сума витрат, пов'язаних з виробництвом і реалізацією склала 723 300 (435 600 + 37 500 + 250 200) руб.

Відповідно до облікової політики, "Вояж» не розподіляє прямі витрати на залишки незавершеного виробництва, а враховує в повному обсязі в складі поточних витрат.

При заповненні додатка N 2 до аркуша 02 декларації з податку на прибуток за 9 місяців 2006 року "Вояж" відбив витрати в цілому. У рядку 110 фірма вказала їх загальну суму. 723 300 руб. а в рядках 010 і 040 поставила прочерки. Витрат і збитків, які потрібно відображати по рядках 050. 100 у "вояжу" не було. Тому в цих рядках декларації фірма також проставила прочерки.

Лист Міністерства фінансів РФ від 13 липня 2006 р N 03-03-04 / 2/174

[Про ЗАПОВНЕННІ ДЕКЛАРАЦІЇ З ПРИБУТКУ]

Департамент податкової і митно-тарифної політики <.> З питання заповнення податкової декларації (додатка N 2 листа 02) і повідомляє наступне.

Відповідно до статті 318 Податкового кодексу Російської Федерації (далі. Кодекс) платник податків самостійно визначає в обліковій політиці для цілей оподаткування перелік прямих витрат, пов'язаних з виробництвом товарів (виконанням робіт, наданням послуг).

Витрати на виробництво і реалізацію, здійснені протягом звітного (податкового) періоду, поділяються на:

До прямих витрат можуть бути віднесені, зокрема: матеріальні витрати, які визначаються відповідно до підпунктів 1 і 4 пункту 1 статті 254 цього Кодексу; витрати на оплату праці персоналу, який бере участь в процесі виробництва товарів, виконання робіт, надання послуг, а також суми єдиного соціального податку і витрати на обов'язкове пенсійне страхування, що йдуть на фінансування страхової та накопичувальної частини трудової пенсії, нараховані на зазначені суми витрат на оплату праці; суми нарахованої амортизації за основними засобами, які використовуються при виробництві товарів, робіт, послуг.

До непрямих витрат належать всі інші суми витрат, за винятком позареалізаційних витрат, визначених відповідно до статті 265 цього Кодексу, здійснюваних платником податку протягом звітного (податкового) періоду.

У разі, якщо платник податків не може віднести прямі витрати до конкретного виробничого процесу, то він самостійно визначає механізм розподілу вищевказаних витрат із застосуванням економічно обгрунтованих показників.

Платники податків, діяльність яких безпосередньо пов'язана з наданням послуг (до таких можна віднести і банківську діяльність) і у яких в ході діяльності не виникає незавершеного виробництва, має право відносити суму прямих витрат, здійснених у звітному (податковому) періоді, в повному обсязі на зменшення доходів від виробництва і реалізації даного звітного (податкового) періоду, без розподілу на залишки незавершеного виробництва.

Це положення має бути закріплено в обліковій політиці для цілей оподаткування. Таким чином, заповнюючи Додаток N 2 Ліста 02 декларації, банк з урахуванням викладеного, може в цілому визначити витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією по рядку 110 Додатка N 2 Ліста 02 декларації без поділу їх на прямі і непрямі.

Заступник директора департаменту податкової і митно-тарифної політики А. І. Иванеев

Звернутися до бератор

"Податок на прибуток від А до Я"

".Фірма, Які надають послуги, можуть зменшувати оподатковуваний прибуток на всю суму своїх прямих витрат. Ставляться ці витрати до наданими послугами чи ні, значення не має (п. 2 ст. 318 НК РФ). У виробничих фірм такої пільги немає. Вони повинні розраховувати вартість "недобудови" на кінець кожного місяця. Зверніть увагу: чинити так чи розподіляти прямі витрати нарівні з організаціями, що займаються виробництвом (виконують роботи). вирішувати самим фірмам, які надають послуги.

Матеріали надані журналом "Практична бухгалтерія"