Як заповнити розділ 1 декларації з податку на прибуток :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як заповнити розділ 1 декларації з податку на прибуток

Як заповнити розділ 1 декларації з податку на прибуток

Податок на прибуток. Рядок 210. Який порядок заповнення рядка 210 декларації з податку на прибуток з урахуванням раніше внесених квартальних авансових платежів. Наша організація (відокремлених підрозділів

Як заповнити розділ 1 декларації з податку на прибуток

29 березня 2013

УВАГА. Про інші особливості заповнення рядка 210 декларації з податку на прибуток дивіться додаткові консультації:

У загальному випадку організація сплачує авансові платежі за підсумками I кварталу, півріччя і дев'ять місяців плюс щомісячні авансові платежі всередині кожного кварталу (другий абзац п. 2 ст. 286 НК РФ). Організація, сплачують тільки квартальні авансові платежі, зобов'язана перейти на сплату щомісячних авансових платежів в тому випадку, якщо за попередні чотири квартали доходи від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ, не перевищували в середньому 10 мільйонів рублів за кожен квартал (другий абзац п. 2 ст. 286, п. 3 ст. 286 НК РФ). У зв'язку з цим за підсумками кожного минулого кварталу необхідно проводити розрахунок величини доходів від реалізації за попередні чотири квартали і порівнювати її з названим обмеженням.

Стаття 286 НК РФ передбачає два способи сплати щомісячних авансових платежів:

  • Так званий стандартний - коли щомісячні авансові платежі поточного кварталу визначаються виходячи з суми авансових платежів попередніх кварталів;
  • Виходячи з фактично отриманого прибутку. У цьому випадку обчислення сум авансових платежів проводиться платниками податків виходячи зі ставки податку та фактично отриманого прибутку, що розраховується наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного місяця.

Порядок обчислення авансових платежів з податку на прибуток повинен бути відображений в обліковій політиці організації на черговий податковий період (лист Мінфіну Росії від 12.04.2012 N 03-03-06 / 1/196).

У Вашої організації вказане обмеження було порушено за підсумками I кварталу 2012 року. Відповідно, в II кварталі 2012 року Ви були зобов'язані обчислювати і сплачувати (в разі їх наявності) щомісячні авансові платежі. Зважаючи на відсутність в нашому розпорядженні даних про величину доходів від реалізації, що визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ, за звітні (податкові) періоди 2011-2012 років, при підготовці відповіді ми виходили з припущення, що обов'язок обчислювати і сплачувати (в разі їх наявності) щомісячні авансові платежі зберігалася у Вашій організації до кінця 2012 року, т. Е. в II-IV кварталах 2012 року.

Порядок розрахунку щомісячних авансових платежів з податку на прибуток встановлено нормами п. 2 ст. 286 НК РФ. У 2012 році за I квартал і півріччя податкова декларація з податку на прибуток (далі - Декларація) надавалася за формою, затвердженою наказом ФНС Росії від 15.12.2010 N ММВ-7-3 / 730 @, а за 9 місяців і за рік - по формою, затвердженою наказом ФНС Росії від 22.03.2012 N ММВ-7-3 / 174 @.

Відзначимо, що порядок заповнення цікавлять Вас рядків Декларації в обох названих формах Декларації є аналогічним, тому при відповіді на питання ми будемо посилатися на норми чинного порядку заповнення декларації, затвердженого наказом ФНС від 22.03.2012 N ММВ-7-3 / 174 @ (далі - Порядок). За рядками 210-230 Ліста 02 Декларації вказуються (п. 5.8 Порядку):

  • Суми нарахованих авансових платежів за звітний період (які включають суми обчислених авансових платежів відповідно до Декларації за попередній звітний період даного податкового періоду і суми щомісячних авансових платежів, які були належні до сплати 28-го числа кожного місяця останнього кварталу звітного періоду) (в разі сплати щомісячних авансових платежів) ;
  • Суми обчислених авансових платежів відповідно до Декларації за попередній звітний період (в разі сплати квартальних авансових платежів).

Формулу для заповнення цих рядків можна представити таким чином: рядок 210 Ліста 02 за звітний (податковий) період = (рядок 180 + рядок 290) Ліста 02 за попередній звітний період.

Рядки 240-260 Ліста 02 в даному випадку не заповнюються (п. 5.9 Порядку).

За рядками 270 і 271 Ліста 02 вказуються суми податку на прибуток до доплати до федерального бюджету і бюджету суб'єкта РФ, якщо сума податку, обчисленого за звітний період, більше, ніж сума нарахованих щомісячних платежів за цей же період (різниця між рядками 190 і 220 і рядками 200 і 230 відповідно) (п. 5.10 Порядку).

За рядками 280 і 281 Ліста 02 вказуються суми податку на прибуток до зменшення в федеральний бюджет і бюджет суб'єкта РФ, якщо сума податку, обчисленого за звітний період, менше, ніж сума нарахованих щомісячних платежів за цей же період (різниця між рядками 190 і 220 і рядками 200 і 230 відповідно) (п. 5.10 Порядку).

За рядками 290-310 Ліста 02 вказується сума щомісячних авансових платежів, що підлягають до сплати в кварталі, наступному за звітним періодом, за який подано декларацію. Сума платежів по рядку 290 визначається як різниця між сумою обчисленого податку на прибуток за звітний період (рядок 180 Ліста 02) і сумою обчисленого податку на прибуток, зазначеної за такою ж рядку Ліста 02 Декларації за попередній звітний період. Якщо така різниця негативна або дорівнює нулю, то щомісячні авансові платежі не здійснюються (п. 5.11 Порядку). При цьому в Декларації за податковий період і при сплаті тільки квартальних авансових платежів рядки 290-310 не заповнюються.

Рядки 320-340 Ліста 02 заповнюються тільки в Декларації за дев'ять місяців і в них вказується сума щомісячних авансових платежів, що підлягають до сплати в I кварталі наступного податкового періоду (п. 5.11 Порядку).

Зверніть увагу, що підрозділ 1.2 Розділу 1 Декларації заповнюють тільки ті організації, які обчислюють щомісячні авансові платежі з податку на прибуток (п. 4.3 Порядку).

За рядками 120-140 підрозділу 1.2 розділу 1 відображаються суми щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті до федерального бюджету. В даному випадку показники по рядках 120-140 дорівнюватимуть однієї третини суми, зазначеної у рядку 300 Ліста 02 за той же звітний (податковий) період.

За рядками 220-240 підрозділу 1.2 розділу 1 Декларації відображають суми щомісячних авансових платежів, що підлягають сплаті до бюджету суб'єкта РФ. У ситуації, що розглядається дані показники будуть рівні однієї третини суми, зазначеної у рядку 310

Ліста 02 за той же звітний (податковий) період.

Іншими словами, в підрозділі 1.2 Розділу 1 Декларації зазначаються дані про суми щомісячних авансових платежів (в розрізі бюджетів), які організація повинна буде сплатити протягом кварталу, наступного за поточним звітним періодом.

У ситуації, що розглядається обов'язок обчислювати і сплачувати щомісячні авансові платежі виникає у Вашій організації за підсумками I кварталу 2012 року. З огляду на наше припущення, що ці правила зберігається у Вашій організації до кінця 2012 року, підрозділ 1.2 Розділу 1 повинен бути представлений Вами в складі Декларації за кожний звітний (податковий) період 2012 року.

Відзначимо, що сума показників рядків 120, 130, 140, 220, 230, 240 підрозділу 1.2 Розділу 1 повинна дорівнювати показнику рядка 290 Ліста 02 Декларації.

У підрозділі 1.1 Розділу 1 вказуються суми авансових платежів та податку, що підлягають сплаті до бюджетів всіх рівнів за підсумками звітного (податкового) періоду (п. 4.2 Порядку).

За рядку 040 підрозділу 1.1 розділу 1 вказується сума податку на прибуток до доплати до федерального бюджету, що дорівнює різниці між показниками рядка 190 і рядків 220 і 250 Ліста 02, а по рядку 070 вказується сума податку на прибуток до доплати в бюджет суб'єкта РФ, який визначається шляхом віднімання від рядка 200 показників рядків 230 і 260 Ліста 02 (п. 4.2.1 Порядку).

Іншими словами, по рядках 040 і 070 підрозділу 1.1 Розділу 1 показується сума авансового платежу (податку), нарахована за підсумками поточного звітного (податкового) періоду за вирахуванням нарахованих за цей же період авансових платежів.

Розглянемо порядок заповнення цікавлять Вас рядків Декларації на підставі даних, наведених Вами в питанні. Відзначимо, що при розрахунку даних для заповнення окремих рядків Декларації ми виходили з припущення, що обов'язок обчислювати і сплачувати (в разі їх наявності) щомісячні авансові платежі зберігалася у вашій організації в II, III і IV кварталах 2012 року.

Звертаємо Вашу увагу, що в ситуації, що розглядається в силу відсутності даних рядка 240-260 Ліста 02 не заповнюються в жодній з Декларацій, які подаються протягом 2012 року.

I квартал 2012 року:

Підрозділ 1.1 Розділу 1:

  • Рядок 040 - 325,56 руб. (16 278,00 х 2% - 0);
  • Рядок 070 - 2930,04 руб. (16 278,00 х 18% - 0);

Підрозділ 1.2 Розділу 1:

  • Рядки 120-140 - 108,52 руб. (325,56 / 3);
  • Рядки 220-240 - 976,68 руб. (2 930,04 / 3);

Лист 02:

  • Рядки 210-230 - не заповнюються;
  • Рядок 270 - 325,56 руб. (16 278,00 х 2% - 0);
  • Рядок 271 - 2930,04 руб. (16 278,00 х 18% - 0);
  • Рядки 280, 281 - не заповнюються;
  • Рядок 290 - 3255,60 руб. (16 278,00 х 20%);
  • Рядок 300 - 325,56 руб. (16 278,00 х 2%);
  • Рядок 310 - 2930,04 руб. (16 278,00 х 18%);
  • Рядки 320-340 - не заповнюються;

1 півріччя 2012 року:

Підрозділ 1.1 Розділу 1:

  • Рядок 050 - 325,56 руб. (325,56 - 0);
  • Рядок 080 - 2930,04 руб. (2930,04 - 0);
  • Рядки 040, 070 - не заповнюються;

Підрозділ 1.2 Розділу 1:

  • Рядки 120-140 - не заповнюються;
  • Рядки 220-240 - не заповнюються;

Лист 02:

  • Рядок 210 - 3255,60 руб. (0 + 3255,60);
  • Рядок 220 - 325,56 руб. (0 + 325,56);
  • Рядок 230 - 2930,04 руб. (0 + 2930,04);
  • Рядки 270, 271 - не заповнюються;
  • Рядок 280 - 325,56 руб. (325,56 - 0);
  • Рядок 281 - 2930,04 руб. (2930,04 - 0);
  • Рядки 290-340 - не заповнюються;

9 місяців 2012 року:

Підрозділ 1.2 Розділу 1:

  • Рядки 120-140 - 292,84 руб. (878,52 / 3);
  • Рядки 220-240 - 2635,56 руб. (7906,68 / 3);

Лист 02:

  • Рядкам 210-230 - не заповнюються;
  • Рядок 270 - 878,52 руб. (43 926,00 х 2% - 0);
  • Рядок 271 - 7906,68 руб. (43 926,00 х 18% - 0);
  • Рядки 280, 281 - не заповнюються;
  • Рядок 290 - 8785,20 руб. (43 926,00 х 20% - 0);
  • Рядок 300 - 878,52 руб. (43 926,00 х 2% - 0);
  • Рядок 310 - 7906,68 руб. (43 926,00 х 18% - 0);
  • Рядок 320 - 8785,20 грн.;
  • Рядок 330 - 878,52 руб.;
  • Рядок 340 - 7 906,68 грн.;

2012 рік:

Підрозділ 1.1 Розділу 1:

  • Рядок 050 - 541,12 руб. (1757,04 - 60 796,00 х 2%);
  • Рядок 080 - 4870,08 руб. (15 813,36 - 60 796,00 х 18%);
  • Рядки 040, 070 - не заповнюються;

Експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ Самойлюк Ольга