Як заповнити 4 ФСС для спрощенки :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як заповнити 4 ФСС для спрощенки

Як заповнити 4 ФСС для спрощенки

Організація на ССО: як заповнити розрахунок за коштами ФСС

Як заповнити 4 ФСС для спрощенки

1 липня 2004

Організації та індивідуальні підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування (ССО), звільнені від сплати ряду податків, в тому числі єдиного соціального податку. У той же час частина єдиного податку, що сплачується при спрощеній системі, розподіляється в ФСС Росії. Тому роботодавці «спрощенці» по відношенню до працівників виступають в ролі страхувальників по Обов'язковому соціальному страхуванню . Відповідно до Федерального закону від 31.12.2002 № 190-ФЗ (далі - Закон № 190-ФЗ) вони мають право виплачувати працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності за рахунок:

  • Коштів ФСС Росії - в розмірі, що не перевищує одного МРОТ на місяць;
  • Власних коштів - у розмірі, що перевищує один МРОТ на місяць.

У Законі № 190-ФЗ сказано, що інша допомога виплачуються відповідно до законодавства РФ. Це положення поширюється на наступні види допомог, які виплачуються в повному розмірі за рахунок коштів ФСС Росії 2:

  • Допомога по вагітності та пологах (але не більше 11 700 руб. За повний календарний місяць);
  • Одноразова допомога при народженні дитини;
  • Одноразова допомога жінкам, які стали на облік в медичних установах у ранній термін вагітності;
  • Допомога при усиновленні дитини;
  • Щомісячну допомогу на період відпустки по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років;
  • Соціальна допомога на поховання чи відшкодування вартості гарантованого переліку послуг.

Щоб отримати відповідне відшкодування, платники податків зобов'язані звітувати перед фондом про понесені витрати на соціальне страхування.

Крім того, всі роботодавці є платниками внесків на Обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань на підставі Федерального закону від 24.07.98 № 125-ФЗ. Роботодавці, які застосовують УСН, - не виняток. Вони також повинні представляти в фонд відповідну звітність.

Форма розрахункової відомості по коштах Фонду соціального страхування Російської Федерації (форма 4-ФСС РФ) затверджена постановою ФСС Росії від 01.12.2003 № 130. Порядок її заповнення викладено в листі ФСС Росії від 29.12.2003 № 02-18 / 06-8422 (далі - Порядок заповнення розрахункової відомості). Організації та підприємці подають форму 4-ФСС РФ в той виконавчий орган фонду, де вони зареєстровані як страхувальники, не пізніше 15-го числа місяця, що настає після закінчення кварталом. Тобто за 1-е півріччя 2004 року потрібно відзвітувати не пізніше 15 липня.

Зверніть увагу

Звітність в ПФР: правила однакові для всіх

Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування налогоплательщікі - «спрощенці» сплачують в порядку, встановленому Федеральним законом від 15.12.2001 № 167-ФЗ. Про це сказано в статті 346.11 НК РФ. Тому організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, повинні своєчасно звітувати перед контролюючими органами. Форма Розрахунку за авансовими платежами за страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування затверджена наказом МНС Росії від 27.01.2004 № БГ-3-05 / 51. Її потрібно подати до податкової інспекції не пізніше 20-го числа місяця, що настає після закінчення звітним періодом. Тобто за 1-е півріччя 2004 року слід відзвітувати не пізніше 20 липня.

Платники єдиного податку заповнюють Розрахунок в тому ж порядку, що і платники податків, які застосовують загальний режим оподаткування. Правда, за винятком розділу 2.4, який заповнюють тільки страхувальники, які застосовують спеціальні режими оподаткування (в тому числі ССО). (Як заповнити розділ 2.4, а також інші розділи Розрахунку, розказано в статті «Звітність по страхових пенсійних внесків за півріччя 2004 року» на с. 85. - Прим. Ред.)

Страхувальники, які застосовують УСН, заповнюють титульний лист, розділи II і III форми 4-ФСС РФ. Всі показники відображаються наростаючим підсумком з початку року. Розділ I призначений тільки для осіб, які сплачують єдиний соціальний податок. Тому платники єдиного податку при УСН його не заповнюють.

Розглянемо на прикладі, як заповнюють форму 4-ФСС РФ страхувальники, які застосовують УСН.

Організація, яка застосовує ССО, нарахувала заробітну плату працівникам за 1-е півріччя 2004 року в розмірі 1 500 000 руб. (250 000 руб. Х 6 міс.). Крім того, в червні одному з працівників організація виплатила 10 000 руб. за договором підряду.

Середньооблікова чисельність працівників організації в кожному місяці звітного періоду склала 24 людини, в тому числі 8 жінок.

Добровільні страхові внески до ФСС Росії організація не сплачує.

У I кварталі 2004 року організація виплатила допомога по тимчасовій непрацездатності трьом співробітникам, проболевшім в сукупності 32 робочих дня. Загальна сума допомог, нарахованих виходячи із середнього заробітку конкретних працівників за останні 12 місяців, склала 8000 руб. Належна роботодавцю сума відшкодування від ФСС Росії, розрахована виходячи з одного МРОТ на місяць на одного працівника, - 700 руб. У квітні того ж року ця сума надійшла з фонду на розрахунковий рахунок організації. Тобто за рахунок власних коштів страхувальник виплатив працівникам допомоги на суму 7300 руб. (8000 руб. - 700 руб.).

У червні 2004 року організація нарахувала і виплатила допомогу по вагітності та пологах в розмірі 15 643 руб. Всю суму допомоги на підставі Закону № 190-ФЗ зобов'язаний відшкодувати фонд. Загальна кількість робочих днів, що припадають на відпустку у зв'язку з вагітністю та пологами, - 120.

Страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань організація розраховує за ставкою 0,4%.

За звітний період (1-е півріччя 2004 року) до фонду перераховані страхові внески в сумі 6000 руб. в тому числі:

  • За квітень - 1000 руб. (250 000 руб. Х 0,4%), платіжне доручення від 30.04.2004 № 35;
  • За травень - 1000 руб. платіжне доручення від 31.05.2004 № 41;
  • За червень - 1000 руб. платіжне доручення від 30.06.2004 № 49.

Бухгалтер організації має заповнити титульний лист, розділи II і III розрахункової відомості по коштах ФСС Росії так, як показано на с. 111-114.

Заповнюємо таблиці 4 і 5 розділу II

На початку розділу, а також під таблицею 5 потрібно поставити шифр, який відповідає виду податку, що сплачується страхувальником. Оскільки мова йде про організацію, яка застосовує ССО, в Поле «Шифр» слід записати 011.

Далі потрібно відобразити відомості про середньооблікової чисельності працюючих, в тому числі жінок, по рядках 1 і 2 Таблиці 4 .

Зверніть увагу

У Порядку заповнення розрахункової відомості сказано, що середньооблікова чисельність визначається відповідно до Порядку заповнення відомостей про чисельність працівників та використання робочого часу у формах федерального державного статистичного спостереження, затвердженого наказом Мінстату України від 04.08.2003 № 72. Однак Мін'юст Росії відмовив у реєстрації даного документа, і наказом Мінстату України від 27.11.2003 № 104 він був скасований. Тепер організації, які не є суб'єктами малого підприємництва, повинні визначати середньоспискову чисельність за формою № 1-Т «Відомості про чисельність та заробітну плату працівників за видами діяльності». Порядок її заповнення затверджено наказом Мінстату України від 28.10.2003 № 98 і введено в дію з листопада 2003 року. А організації - суб'єкти малого підприємництва та підприємці без утворення юридичної особи повинні керуватися наказом Мінстату України від 01.12.2003 № 105, яким затверджено форму № П-4 «Відомості про чисельності, заробітної плати і рух працівників». Форма введена в дію з січня 2004 року.

Отже, по рядках 1 і 2 слід записати «24» і «8» відповідно.

За рядку 3 відображаються виплати, нараховані на користь працівників (дохід) - 1 510 000 руб. (1 500 000 руб. + 10 000 руб.).

На початок року заборгованість організації перед ФСС Росії відсутня, тому в рядку 1 Таблиці 5 слід поставити прочерк.

За рядку 2 відображається сума, отримана від ФСС Росії в якості відшкодування допомоги по тимчасовій непрацездатності, що виплачена за I квартал 2004 року, - 700 руб.

За рядку 3 - сума рядків 1 і 2, тобто 700 руб.

В

Рядку 5 ставиться прочерк, так як заборгованість за фондом на початок року відсутня.

За рядку 6 відображаються витрати на цілі обов'язкового соціального страхування. Цей показник включає в себе і суму допомоги по тимчасовій непрацездатності за I квартал 2004 року в розмірі 700 руб. і суму допомоги по вагітності та пологах в розмірі 15 643 руб. Тобто всього - 16 343 руб.

У рядку 7 ставиться прочерк, оскільки в ній показується перерахована страхувальником у звітному періоді сума заборгованості на початок року. А така за умовами прикладу відсутній.

У рядок 8 заноситься сума рядків 5, 6 і 7 - 16 343 руб.

Тепер заповнимо рядки 4 і 9 і визначимо суму заборгованості, що утворилася. Для цього порівняємо показники рядків 3 і 8.

Якщо показник рядка 8 більше показника рядка 3, їх різниця записується по рядку 4. Це буде сума заборгованості ФСС Росії перед страхувальником на кінець звітного періоду.

Якщо показник рядка 8 менше показника рядка 3, різниця записується по рядку 9 і являє собою суму заборгованості страхувальника перед ФСС Росії на кінець звітного періоду.

У нашому прикладі показник рядка 8 перевищує показник рядка 3. Значить, на кінець звітного періоду ФСС Росії має заборгованість перед організацією в сумі 15 643 руб. (16 343 руб. - 700 руб.). Це значення відображається по рядку 4. Отже, по рядку 9 ставиться прочерк.

Заповнюємо таблицю 6 розділу II

У цій таблиці відображаються витрати на цілі обов'язкового соціального страхування, вироблені платником податку з початку року до кінця звітного періоду відповідно до чинних нормативно-правовими актами з соціального страхування.

За графі 1 рядка 1 записується число випадків призначених допомоги по тимчасовій непрацездатності на підставі листків непрацездатності за звітний період. Таких випадків було три. У графу 3 ставиться кількість днів непрацездатності - 32. У графу 4 - сума допомоги в розмірі 700 руб.

За рядку 2 відображається кількість днів відпустки у зв'язку з вагітністю та пологами і сума допомоги по вагітності та пологах. Тобто в графу 3 записується 120 днів, а в графу 4 - 15 643 руб.

За рядку 9 відображається підсумкова сума допомоги - 16 343 руб. (15 643 руб. + 700 руб.). Ця ж сума заноситься в рядок 18, оскільки інших витрат на обов'язкове соціальне страхування організація не здійснювала.

Тепер необхідно підсумувати значення графи 3 і графи 4 по рядках 1-18 і підрахувати контрольний підсумок. Отже, в графи 3 і 4 по рядку 19 необхідно вписати «152» і «49 029» відповідно.

В інших графах ставляться прочерки.

Таблиці 7 і 8 відповідно до умов прикладу заповнювати не потрібно.

Заповнюємо розділ III

У графах 1 і 2 Таблиці 9 відбивається середньооблікова чисельність, яка визначається в порядку, передбаченому для заповнення рядка 1 таблиці 4 розділу II (див. Вище).

У графах 3 і 4 відображаються виплати на користь працівників, на які нараховуються страхові внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань. За звітний квартал (в нашому випадку це II квартал 2004 року) суми відображаються з розбивкою по місяцях, тобто по 250 000 руб. в квітні, травні і червні.

Для тих, хто платить добровільні внески до ФСС Росії

На підставі статті 3 Закону № 190-ФЗ «спрощенці» мають право добровільно перераховувати до ФСС Росії внески на соціальне страхування працівників на випадок тимчасової непрацездатності. Тоді роботодавці можуть виплачувати допомогу по тимчасовій непрацездатності в повному розмірі за рахунок коштів фонду (але не більше 11 700 руб. За повний календарний місяць).

Індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, можуть сплачувати добровільні страхові внески до ФСС Росії не тільки за працівників, а й за себе. Це дає їм право на отримання з фонду допомоги по тимчасовій непрацездатності, а також допомоги у зв'язку з материнством.

Такі платники податків разом з розрахунковою відомістю за формою 4-ФСС РФ представляють звіт за добровільними страховими внесками за формою 4а-ФСС РФ. Вона затверджена постановою ФСС Росії від 25.04.2003 № 46. При цьому в розділі II розрахункової відомості платники добровільних внесків не призводять дані про виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності, оскільки відображають їх у формі 4а-ФСС РФ. (Як заповнити звіт по добровільним страхових внесках до ФСС Росії, розказано в статті «Добровільні внески до ФСС: затверджено форму звітності» в РНК, 2003 № 13. - Прим. Ред.)

Приклад 1

У графу 5 слід записати виплати на користь працівників, на які страхові внески на травматизм не нараховуються. Зазначені виплати перераховані в Переліку, затвердженому постановою Уряду РФ від 07.07.99 № 765. Це 700 руб. виплачені у вигляді допомоги по тимчасовій непрацездатності, 15 643 руб. виплачені як допомога по вагітності та пологах, а також 10 000 руб. нараховані за договором підряду. Дві останні суми були виплачені в червні, тому в рядок, яка відповідає певному місяцю, слід вписати 25 643 руб. (10 000 руб. + 15 643 руб.). У рядку «Всього за звітний період» потрібно вказати 26 343 руб. (25 643 руб. + 700 руб.).

Графи 6-10 призначені для відображення розміру страхового тарифу, а також різних знижок і надбавок до нього. У нашому прикладі страховий тариф дорівнює 0,4%, а знижки і надбавки відсутні. Значить, в графи 6 і 10 ставиться «0,4».

За рядками 1 і 9 Таблиці 10 слід поставити прочерки, так як на початок 2004 року організація та ФСС Росії не мають заборгованості один перед одним.

За рядку 2 вказуються суми страхових внесків на травматизм, нараховані в звітному періоді. Тобто в графі 3 слід поставити 6000 руб. а в графі 1 показати суми страхових внесків з розбивкою по місяцях звітного кварталу (II кварталу 2004 року).

За рядку 3 відображається сума внесків, нарахована ФСС Росії за актами виїзних перевірок. Суми внесків за минулі роки, донараховані самим платником податків або працівниками фонду за результатами камеральної перевірки, записуються по рядку 4. У рядку 5 - суми витрат, не прийняті ФСС Росії до заліку за актами виїзних і камеральних перевірок. Значить, по рядках 3-5 потрібно поставити прочерки.

За рядку 6 вказується сума перевищення коштів, отриманих від ФСС Росії на банківський рахунок організації в порядку відшкодування витрат, над сумою нарахованих страхових внесків на травматизм. За умовами прикладу організація не отримувала від ФСС Росії відшкодування витрат на травматизм. Отже, в рядок 6 потрібно поставити прочерк.

За рядку 7 записується сума показників рядків 1-6, тобто 6000 руб.

За рядку 10 ставляться прочерки, так як в звітному періоді в організації не було витрат по обов'язковому соціальному страхуванню від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

За рядку 11 відображаються суми, перераховані організацією в ФСС Росії з розбивкою по місяцях за звітний квартал і з зазначенням дати і номера платіжних доручень.

За рядку 12 - списана сума пені зі складу заборгованості страхувальника на початок року. За умовами прикладу за організацією не числиться заборгованості. Отже, в цей рядок ставиться прочерк.

У рядок 13 записується сума рядків 9-12. Вона становить 6000 руб.

Тепер визначимо, який рядок заповнити - 8 або 14. Для цього порівняємо показники рядків 7 і 13. Як бачимо, вони рівні. Значить, на кінець 1-го півріччя 2004 року, ні у організації, ні у ФСС Росії заборгованості не виникає. Тому в обох рядках слід поставити прочерки.

За умовами прикладу в звітному періоді не було нещасних випадків. Тому Таблиці 11 та 12 заповнювати не потрібно.

2: Відповідні роз'яснення дані в листі ФСС Росії від 15.01.2003 № 02-18 / 05-195и.