Як утримати ПДФО за минулий рік :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як утримати ПДФО за минулий рік

 

Як утримати ПДФО за минулий рік

Перерахунок ПДФО: коли необхідний, як відобразити в «1С: Підприємство 8»

Як утримати ПДФО за минулий рік

Зміст

Донарахування податку

Діючі правила стягнення ПДФО не змінювалися. Отже, якщо податковий агент з яких-небудь причин не втримав ПДФО з доходів фізичної особи або втримав податок в повному обсязі, то відсутні суми потрібно стягнути з платника податків. Недоутриманого податок може бути з наступних причин:

  • Помилково, якщо надали зайвий відрахування або невірно вказали код доходу;
  • Відбувся перерахунок за минулий період, і дохід збільшився;
  • Фізособа втратило статус податкового резидента.

Якщо співробітник продовжує працювати, отримувати доходи, то після виправлення помилки, перерахунку або зміни статусу при черговому розрахунку ПДФО в облікових програмах системи «1С: Підприємство 8» автоматично нараховано і буде утримана відсутня сума.

Якщо несплата податку виявиться, коли не буде можливості утримати податок (якщо співробітник звільнився, або закінчився податковий період), то стягнути ПДФО організація не зможе. У пункті 5 статті 226 НК РФ говориться, що при неможливості утримати у платника податків обчислену суму ПДФО податковий агент зобов'язаний письмово повідомити платника податків та податкового органу за місцем свого обліку про це і про суму податку за допомогою довідки форми 2-ПДФО, затвердженої наказом ФНС Росії від 17.11.2010 № ММВ-7-3 / 611 @.

Для цього необхідно в програмі сформувати довідку 2-ПДФО в паперовому або електронному вигляді та надіслати її платнику податків і податковому органу за місцем свого обліку. За страховими випадками 2011 виконати це потрібно не пізніше 31 січня 2012 року.

Повернення ПДФО

Зайве нарахований податок може бути з тих же причин, що і недонараховано.

Загальний порядок повернення і заліку надміру сплачених і стягнутих сум податків встановлено статтями 78 і 79 НК РФ. Новою редакцією пункту 1 статті 231 НК РФ (вступила в силу з 01.01.2011) уточнені положення щодо приймання ПДФО фізичній особі, з якого податковий агент з якої-небудь причини надмірно втримав податок.

Якщо причина зайво утриманого податку в зміненому стані відрахувань або доходів, то з початку поточного року податковий агент зобов'язаний повідомляти фізособі, у якого він раніше надмірно втримав податок, про кожний такий факт протягом 10 робочих днів з дня, коли це стало відомо агенту. При цьому вказується зайво утримана сума ПДФО. Форма повідомлення не регламентована і може бути довільною.

Зайво утримана сума податку підлягає поверненню на підставі письмової заяви платника податків (абз. 1 ст. 231 НК РФ). Тому рекомендуємо податковим агентам (роботодавцям) в повідомлення включити фразу про необхідність написання такої заяви. Також слід вказати, що повернення платнику податків надміру утриманої суми податку можливий тільки в безготівковій формі. Тому в заяві платника податків повинен бути вказаний рахунок в банку, на який слід перерахувати належні йому грошові кошти.

Повідомлення можна передати платнику податків або надіслати поштою.

Що з'явилося в минулому році в НК РФ вимога про своєчасне інформування платника податків про наявну переплату податку не супроводжується регламентом фіксування факту виявлення зайвого утримання ПДФО з доходів платника податків. Не передбачена і відповідальність податкового агента за неінформування платника податків.

Отримавши від платника податків заяву на повернення надміру утриманої суми ПДФО, роботодавець вирішує, за рахунок яких коштів вона буде повертатися. Повернення можливе за рахунок сум ПДФО, що підлягають перерахуванню до бюджетної системи РФ в рахунок майбутніх платежів як за даним платнику податків, так і по іншим платникам податків, з доходів яких агент виробляє утримання податку (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Яким способом здійснити повернення, вибирається виходячи з розміру повертається податку і встановленого терміну для його повернення. Податок агент повинен повернути платнику податків протягом трьох місяців з дня отримання ним відповідної заяви платника податків. Податковому агенту з початку поточного року законодавчо надано право здійснювати повернення надміру сплаченого податку за рахунок власних коштів, не чекаючи отримання грошових коштів від податкового органу (абз. 9 п. 1 ст. 231 НК РФ). Однак Мінфін Росії неодноразово нагадував (листа Мінфіну Росії від 11.05.2010 № 03-04-06 / 9-94. Від 25.08.2009 № 03-04-06-01 / 222), що робити повернення ПДФО потрібно тільки за рахунок сум податку, утриманих з виплат даного фізособи.

Для того, щоб здійснити повернення ПДФО в «1С: Підприємство 8», потрібно ввести в базу документ Повернення ПДФО: Робочий стіл програми «1С: ЗУП 8» -> закладка Податки і внески -> Повернення ПДФО (рис. 1).

Мал. 1

На підставі проведеного документа слід зробити перерахування грошей: Дія -> На підставі -> Зарплата до виплати (рис. 2).

Як утримати ПДФО за минулий рік

Мал. 2

Але, зверніть увагу, - відповідальності за неінформування про надмірно утриманий податок немає. До того ж і поінформоване співробітник не зобов'язаний наполягати на поверненні ПДФО. Т. е. Якщо співробітник продовжує працювати і заяви на повернення податку не надавав, то при чергових розрахунках ПДФО в програмах «1С: Підприємство 8» автоматично зайво нарахована сума буде зачитуватися при обчисленні ПДФО. У НК РФ немає заборони для продовження заліку надміру утриманого податку і в наступному податковому періоді. Наприклад, у співробітника переплата ПДФО

Виявилася вже в грудні. Така ситуація буде в 2011 році у співробітників, що мають третю дитину або дитину-інваліда. Нагадаємо, що Федеральним законом від 21.11.2011 № 330-ФЗ збільшені стандартні відрахування з ПДФО на дітей заднім числом, тобто. Е. З 1 січня 2011 року.

Якщо співробітники подадуть заяви і нададуть документи про те, що дитина - інвалід або третій в сім'ї, треба буде занести інформацію про ці відрахування з 01.01.2011 (рис. 3). Скористайтеся Помічником редагування відрахувань на дітей. щоб полегшити заміну відрахувань на третє і наступних дітей. Команди виклику Помічника на Робочому столі програми «1С: Зарплата і управління персоналом 8» -> закладка Податки -> Редагування відрахувань на дітей і в меню Податки і внески.

Як утримати ПДФО за минулий рік

Мал. 3

Якщо відрахування на дитину інваліда вже був заведений, то його величина зміниться автоматично. У цих співробітників виникне переплата податку. Співробітники можуть не встигнути або не захотіти подати заяву про повернення їм ПДФО. При передачі в ИФНС звіту 2-ПДФО податковий агент вкаже там суму переплати. Платник податків може не звертатися і в ИФНС за поверненням податку. Податковий агент - організація, може і в 2012 році продовжувати зачитувати суми переплати при розрахунку. Такий підхід реалізований в програмах «1С: Підприємство 8».

Якщо буде виявлено переплата податку на доходи фізичних осіб, коли співробітник вже не працює в організації, то податковий агент повідомляє про переплату податку після закінчення податкового періоду в звіті 2-ПДФО до податкового органу і сповіщає про це платника податків, а платнику податків за поверненням надміру утриманих сум слід звернутися до податкової інспекції за місцем проживання.

Перерахунок податків при придбанні статусу резидента РФ

Виникає зайво утримана сума ПДФО і в разі зміни статусу платника податків з нерезидента на резидента РФ. Нерезидент оплачував ПДФО за ставкою 30%. Після того як фізична особа визнано податковим резидентом РФ, зазначені доходи відповідно до пункту 1 статті 224 НК РФ підлягають оподаткуванню за ставкою 13%.

До 2011 року такі переплати підлягали поверненню. Зміни законодавства ввели в оману. Заборона на повернення переплати ПДФО, що виникла в зв'язку зі зміною статусу платника податку не означає, що не треба перераховувати податок за ставкою 13% і враховувати переплату при чергових нарахуваннях.

Листи Мінфіну Росії від 12.08.2011 № 03-04-08 / 4-146 і ФНС Росії від 09.06.2011 № ОД-4-3 / 9150 вказують, що податковий агент здійснює обчислення, утримання та сплату сум ПДФО в бюджетну систему РФ з урахуванням податкового статусу платника податків, який визначається на кожну дату виплати доходу. Визначивши на деяку дату зміна статусу нерезидента на статус резидента, при розрахунку ПДФО враховує суми, які раніше нараховані за ставкою 30%.

Користувачам програм системи «1С: Підприємство 8» в цьому випадку нічого не треба робити. Досить вказати тільки зміну статусу платника податків і перерахунок проводитиметься автоматично при розрахунку ПДФО.

Лист Мінфіну Росії від 22.11.2010 № 03-04-06 / 6-273 вказує на два випадки, в яких повернення податку може бути здійснено тільки в ИФНС: зміна статусу резидента РФ, майнове відрахування.

Якщо співробітник звертається до роботодавця за наданням майнового податкового відрахування не з першого місяця податкового періоду, відрахування надається починаючи з місяця звернення.

Повернення зайво утриманого податку може бути проведений податковим органом при подачі платником податків до інспекції податкової декларації за наслідками податкового періоду.

Мінфін у своєму листі неодноразово вказує, що ті суми податку, які були утримані в установленому порядку до отримання звернення платника податків про надання майнового податкового вирахування і відповідного підтвердження податкового органу, не є «надмірно утриманими».

Однак представники ФНС Росії в листі від 09.06.2011 № ОД-4-3 / 9150 вказують, що повернення зайво утриманого податку при зміні статусу резидента РФ може протягом цього податкового періоду здійснюватися податковим агентом-роботодавцем.

У листі Мінфіну Росії від 28.09.2011 р N 03-04-06 / 6-242 заступник директора Департаменту податкової і митно-тарифної політики С. В. Розгляну відповідає, що зазначений вище лист ФНС є запитом до Мінфіну Росії, на який були дано відповідні роз'яснення. А лист Мінфіну від 12.08.2011 № 03-04-08 / 4-146, яке вийшло у відповідь на запит ФНС однозначно вказує, що відповідно до пункту 1.1 статті 231 НК РФ, положення якого вступили в силу з 1 січня 2011 р повернення суми податку на доходи фізичних осіб платнику податку відповідно до придбаним їм статусом резидента РФ проводиться податковим органом, в якому він був поставлений на облік за місцем проживання (місцем перебування). Повернення здійснюється при подачі платником податків податкової декларації після закінчення зазначеного податкового періоду, а також документів, що підтверджують статус податкового резидента Російської Федерації в цьому податковому періоді, в порядку, встановленому статтею 78 НК РФ.

Таким чином, у разі придбання співробітником організації статусу податкового резидента Російської Федерації повернення суми податку проводиться за підсумком податкового періоду податковим органом.

Користувачам програм «1С: Підприємство 8» потрібно тільки вказати тільки дату зміни статусу платника податків і перерахунок проводитиметься автоматично при розрахунку ПДФО.

Перерахунок ПДФО: коли необхідний, як відобразити в «1С: Підприємство 8»