Як перейти з УСН на загальний режим :: Про гроші

 

Главная » Iнше » Як перейти з УСН на загальний режим

 

Як перейти з УСН на загальний режим

Як протягом року перейти з УСН на ЕНВД і з ЕНВД на ССО і порядок здачі податкових декларацій при зміні режиму оподаткування

Як перейти з УСН на загальний режим

В даному матеріалі розглянута можливість переходу з УСН на ЕНВД і з ЕНВД на УСН протягом податкового періоду. Можливість переходу з початку року всім відома і прописана в законодавстві. Що стосується зміни податкового режиму саме протягом року, для багатьох це питання залишається відкритим. У всякому разі, величезна кількість листів саме з даного питання від практикуючих бухгалтерів, говорить від тому, що багато наших колег і платники податків не зовсім вірно трактують чинні законодавчі норми. І так, давайте розберемося в цьому питанні.

Як протягом року перейти з ЕНВД на УСН

Звернемося до Податкового кодексу, який регулює порядок застосування тієї чи іншої системи оподаткування. І так, згідно з першим пунктом 346.28 статті, якщо платник податків сплачує поставлений податок, застосовуючи ЕНВД, на іншу податкову систему він може перейти не раніше, ніж з початку наступного податкового періоду. т. е. тільки з першого січня наступного року, якщо не встановлено інше 26.3 главою Кодексу. Як бачимо, можливість переходу існує, якщо ситуація платника податків потрапляє під «інше».

Про «інше» говориться в третьому абзаці третього пункту 346.28 статті, а саме:

Зняття з обліку платника ЕНВД в разі припинення підприємницької діяльності, перекладеної на сплату поставлений податку, перехід на іншу систему оподаткування, в тому числі з підстав, зазначених підпунктами 1 і 2 пункту 2.2 статті 346.26 Податкового кодексу, здійснюється на підставі заяви, що подається до податкового орган протягом п'яти днів

Від дня припинення підприємницької діяльності на ЕНВД; з дня переходу на іншу систему оподаткування; з останнього дня місяця податкового періоду, в якому були порушені вимоги, встановлені підпунктами 1 і 2 пункту 2.2 статті 346.26 Кодексу

При цьому, датою зняття з обліку як платника ЕНВД буде:

Дата припинення діяльності, перекладеної на сплату поставлений податку, яка вказана в заяві; дата, з якої платник податків переходить на іншу податкову систему; або такою датою буде початок податкового періоду (року), з якого економічний суб'єкт, відповідно до зазначених в пункті 2.3 статті 346.26 Кодексу підстав, повинен перейти на загальну систему оподаткування.

Припустимо, ви є індивідуальним підприємцем. або керівником своєї партії, різниці в порядку і застосуванні розглянутих в даному матеріалі спеціальних режимів, для підприємців і юридичних осіб законодавством не встановлено. Для них встановлено єдиний порядок для застосування даних пільгових режимів.

І так ви, будучи індивідуальним підприємцем, з початку року є платником єдиного податку на поставлений дохід, вирішили з якоїсь причини в середині року подати повідомлення в свою інспекцію про зняття з обліку як платника ЕНВД. В яких випадках податковий кодекс дозволяє вам це зробити?

  • Якщо припинений вид діяльності, який переведений на вмененку;
  • Якщо платник податків переходить на інший податковий режим;
  • Якщо були порушені вимоги, встановлені в підпунктах 1 і 2 пункту 2.2 статті 346.26 Податкового кодексу.

При цьому, з початку наступного року платник податків може перейти на іншу податкову систему, якщо у встановлений термін подасть відповідну заяву до податкової інспекції, в якому перебуває на обліку, вказавши в ньому дату зняття себе з обліку як платник єдиного податку на поставлений дохід.

Eсли у платника податків не один вид діяльності, а кілька, і всі вони переведені на вмененку, то з початку року він може перевести на іншу податкову систему НГО, наприклад на ССО, лише деякі з них, а по іншим видам діяльності продовжує застосовувати ЕНВД. В такому випадку, в заяві зазначаються види діяльності, які переводяться на інший податковий режим і, відповідно, дата переходу, т. Е. Перше січня наступного року.

Однак, в цих випадках, як ми бачимо, можливий перехід на іншу систему тільки з початку року. А за яких умов підприємець може перейти з ЕНВД на ССО з середини року?

Перейти на іншу систему НГО протягом року ви зможете тільки в тому випадку, якщо повністю припиняєте здійснювати ведення діяльності, яка переведена на сплату ЕНВД.

При цьому, починаєте вести інший, або кілька інших видів діяльності, при цьому не має значення, підлягають вони оподаткуванню податком на поставлений дохід, або не підлягають.

Якщо припиняється діяльність протягом року то, як було сказано вище, подається до податкової інспекції відповідну заяву, в якому вказується дата, з якого діяльність припинила здійснюватися. Саме ця дата буде датою зняття з обліку як платника ЕНВД.

Такі роз'яснення дані фахівцями ФНС в листі №ЕД-4-3 / 22651 @ від 29 грудня 2012 року.

До того ж другий абзац другого пункту 346.13 статті Податкового кодексу містить норму, згідно з якою в разі припинення протягом року діяльності обкладається єдиним податком, ви, будучи платником податків, зможете перейти

На спрощену систему (ССО) з початку того місяця, в якому припинили діяльність на ЕНВД, попередньо надіславши повідомлення встановленої форми до податкового органу.

З даного питання головним фінансовим відомством в листі №03-11-11 / 32 від 28 січня 2013 року. були дані наступні роз'яснення: ця норма податкового кодексу стосується платника податків в тому випадку, якщо платник податків припинив діяльність, яка обкладалася єдиним податком, і почав здійснювати інший вид діяльності.

Що стосується інших випадків, законодавство дозволяє перейти підприємцю з ЕНВД на ССО, тільки з початку наступного року. подавши у встановлений термін повідомлення про застосування спрощеного режиму в податкову інспекцію. Такий порядок встановлений першим абзацом першого пункту 346.13 статті Податкового кодексу.

Якщо протягом року, ви, будучи підприємцем, порушили умови, встановлені для застосування ЕНВД, наприклад, перевищена чисельність працівників, або площа торгового залу, ви втрачаєте право застосування ЕВНД. Однак, в цьому випадку перейти з сплати ЕНВД на застосування ССО протягом року ви не зможете, оскільки Податковий кодекс не забороняє тільки з початку наступного року.

А в поточному році, в разі втрати права на застосування ЕНВД, ви зобов'язані здійснити перехід на загальний податковий режим. При цьому початком переходу буде перший день кварталу, в якому були порушені встановлені умови. І якщо ви, як платник податку, бажаєте надалі застосовувати УСН, вам необхідно у встановлені терміни, а саме до кінця поточного року, подати повідомлення про перехід на ССО в податкову інспекцію, в якому перебуваєте на обліку.

Підіб'ємо підсумки вищесказаного.

Якщо ви, будучи платником податків, продовжуючи вести діяльність, яка переведена на ЕНВД, виявляєте бажання перейти на ССО, здійснити такий перехід ви зможете не раніше 1 січня наступного року. Т. е. Продовжуючи працювати в колишньому режимі, здійснювати колишні види діяльності перейти з середини року з ЕНВД на УСН неможливо.

Якщо ж діяльність, за якою сплачується ЕНВД припиняється повністю, то ви, як підприємець можете перейти на ССО в середині року, якщо починаєте вести інші види або інший вид діяльності. При цьому початком застосування спрощеної системи оподаткування за новими видами діяльності буде перший день місяця, в якому ви припинили діяльність на ЕНВД.

Якщо підприємець порушив умови, які встановлені для застосування поставлений податкового режиму, то з першого дня кварталу, в якому було втрачено право застосування ЕНВД, він зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування.

Як протягом року перейти з УСН на ЕНВД

Якщо ви застосовуєте ССО з першого дня поточного року, протягом податкового періоду ви не зможете змінити податковий режим. Така заборона встановлений третім пунктом 346.13 статті Податкового кодексу.

Протягом року, ви, як платник податків можете також втратити право застосування ССО. якщо вами будуть порушені умови, встановлені четвертим пунктом 346.13 статті Кодексу: перевищено встановлену межу доходів, або перевищено кількість працівників. У цьому випадку, ви, протягом року втративши право на застосування УСН, переходите на загальну систему оподаткування.

На застосування податкового режиму при якій сплачується єдиний податок на поставлений дохід (ЕНВД) платник податків, який застосовує ССО має право перейти тільки з початку наступного року, попередньо надіславши повідомлення про застосування ССО до 15 січня наступного року.

Таким чином, в поточному році можливість переходу на ЕНВД з ССО неможлива. і Податковим кодексом ніякі виключення не передбачені.

Протягом року з ССО можна перейти тільки на ОСНО, якщо було втрачено право застосування спрощеної системи, через порушення умов, встановлених для її застосування.

Повернутися на ССО в цьому випадку можливо буде тільки через рік, після переходу на загальну систему, т. Е. Через рік після втрати права застосування спрощеної системи оподаткування. Такий порядок встановлений сьомим пунктом 346.13 статті Податкового кодексу.

Якщо ж підприємець припинив здійснювати діяльність, застосовуючи ССО, то в разі, якщо в поточному році він відновить цей вид діяльності, застосовувати спрощенку по ній в цьому ж податковому періоді він не зможе. Повернуться на спрощену систему оподаткування він зможе тільки з наступного податкового періоду, попередньо подавши повідомлення про застосування ССО. Такі роз'яснення дали фахівці Міністерства фінансів в листі №03-11-06 / 2/123 від 12 вересня 2012 року.

Таким чином, розглянувши законодавчі норми щодо встановленого порядку застосування спеціальних режимів оподаткування, ми прийшли до висновку, що перейти з ЕНВД на ССО можна тільки з початку наступного року.

Протягом року перехід можливий лише за наявності таких підстав: припинення одного виду діяльності на ЕНВД, і початок здійснення іншого виду діяльності на ССО.

Перехід з УСН на ЕНВД також можливий тільки з початку наступного року.

Податкові декларації подаються в звичайному порядку.

Ще які існують думки у наших експертів з даного питання ви дізнаєтеся в наших матеріалах: