Оплатити через вебмані :: Про гроші

 

Главная » Webmoney » Оплатити через вебмані

 

Оплатити через вебмані

Оплатити через вебмані

Оплатити через вебмані

15 травня 2013 року

1. При реєстрації в книзі покупок (книзі продажів) нового коректування рахунки-фактури, виставленого при повторному зміні вартості відвантажених товарів, записи про попередні коригуючих рахунках-фактурах не анулюється за

Лист ФНС Росії від 27.03.2013 N ОД-4-3 / 5306

При зміні вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у тому числі в разі зміни ціни або уточнення кількості, продавець виставляє покупцеві коригувальний рахунок-фактуру (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).

В даному Листі ФНС Росії роз'яснила, що при повторному зміні вартості відвантажених товарів (робіт, послуг) слід оформити новий коригувальний рахунок-фактуру, включивши в нього дані з попереднього коректування рахунки-фактури. У Листі від 10.12.2012 N ОД-4-3 / 20872 @ податкове відомство вже вказувало, як це зробити: в рядок А (до зміни) повторного коректування рахунки-фактури переносяться відомості, що відображаються по рядку Б (після зміни) попереднього коректування рахунки фактури. При цьому в рядку 1б другого коректування рахунки-фактури, на думку ФНС Росії, слід відображати номер і дату першого коректування рахунки-фактури. У книзі покупок або книзі продажів даний документ реєструється в загальновстановленому порядку (аналогічне роз'яснення міститься в Листах Мінфіну Росії від 05.09.2012 N 03-07-09 / 127. Від 01.12.2011 N 03-07-09 / 45). Так, при зменшенні суми обчисленого податку коригувальний рахунок-фактура реєструється продавцем в книзі покупок за той податковий період, в якому складено даний документ. При збільшенні суми обчисленого ПДВ коригувальний рахунок-фактура реєструється в додатковому аркуші книги продажів за податковий період, в якому товари (роботи, послуги) були відвантажені (п. 1 правил ведення книги продажів, затв. Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 N 1137) . Нагадаємо, що цей порядок діє до 1 липня 2013 р Пізніше збільшення податкової бази необхідно буде відображати в тому періоді, в якому складені документи, що є підставою для виставлення коригуючих рахунків-фактур. Відповідні зміни були внесені до п. 10 ст. 154 НК РФ Федеральним законом від 05.04.2013 N 39-ФЗ. Детальніше про це див. Випуск огляду "Нові документи для бухгалтера" від 17.04.2013.

Слід звернути увагу, що при реєстрації нового коректування рахунки-фактури записи про попередні коригуючих рахунках-фактурах в книзі покупок (книзі продажів) НЕ анулюються.

2. При оплаті штрафу за порушення ПДР, зафіксоване відеокамерами, у працівника не виникає оподатковуваного ПДФО доходу - думка ФНС Росії

Лист ФНС Росії від 18.04.2013 N ОД-4-3 / 7135

Працівник організації, керуючи службовим автомобілем, порушив правила дорожнього руху. Правопорушення було зафіксовано відеокамерою. Згідно ч. 1 ст. 2.6.1 КоАП РФ в цій ситуації до відповідальності притягується власник транспортного засобу. Чи виникає у працівника оподатковуваного ПДФО доходу, якщо організація оплачує такий штраф?

В даному Листі ФНС Росії роз'яснила, що сума сплаченого штрафу не є доходом працівника. Відповідно, обчислювати ПДФО з цих сум роботодавцю не потрібно.

Слід зазначити, що Мінфін Росії з цього питання дотримується протилежної точки зору. Вона обгрунтована тим, що відповідно до ст. 238 ТК РФ працівник зобов'язаний відшкодувати роботодавцю заподіяну йому шкоду. В даному випадку організація зазнала збитків у вигляді штрафу через дії працівника. Відмова від стягнення з нього сум штрафу призводить до виникнення у співробітника економічної вигоди. Такий підхід виражений в Листі від 08.11.2012 N 03-04-06 / 10-310. Детальніше про це див. У випуску огляду "Нові документи для бухгалтера" від 28.11.2012. Аналогічний висновок міститься в Листах Мінфіну Росії від 12.04.2013 N 03-04-06 / 12341. від 10.04.2013 N 03-04-06 / +1183. У зазначених роз'ясненнях фінансове відомство уточнює, що якщо виконання співробітниками наказів, розпоряджень, інших мають обов'язковий характер документів роботодавця тягне заподіяння шкоди майну роботодавця, то за таку шкоду працівники не повинні нести матеріальну відповідальність. На нашу думку, в зв'язку з цим у них і не виникає оподатковуваного ПДФО доходу.

3. Організація, добровільно перейшла з ССО на загальний режим, має право сплачувати лише квартальні авансові платежі з податку на прибуток, якщо її виручка в середньому не перевищує 10 млн руб. в квартал

Лист Мінфіну Росії від 19.04.2013 N 03-03-06 / 1/13450

За загальним правилом авансові платежі з податку на прибуток організації перераховують за підсумками кварталу; протягом кварталу дані платежі перераховуються щомісяця (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ). Винятком є, зокрема, організації, у яких виручка за попередні чотири квартали не перевищувала в середньому 10 млн руб. в квартал. Такі платники податків мають право сплачувати лише квартальні авансові платежі (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Крім того, Податковим кодексом РФ встановлено особливості обчислення авансових платежів для новостворених організацій. Згідно п. 6 ст. 286 НК РФ дані платники податків починають сплачувати щомісячні авансові платежі після закінчення повного кварталу з дати держреєстрації. Відповідно до п. 5 ст. 287 НК РФ новостворені організації перераховують тільки квартальні платежі, якщо їх виручка не перевищує 1 млн руб. в місяць або 3 млн руб. в квартал.

Якщо виручка організації, яка застосовує ССО, в податковому періоді перевищить 60 млн руб. або ця організація порушить умови застосування зазначеного спецрежиму щодо видів діяльності або числа працівників, то такий платник податку втрачає право на застосування УСН з початку того кварталу, в якому допущено таке порушення (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). У цьому випадку особа повинна обчислити і сплатити податки в порядку, передбаченому для новостворених організацій.

Однак відповідно до п. 6 ст. 346.13 НК РФ застосовує ССО платник податків має право добровільно перейти на інший режим оподаткування, у тому числі загальний, повідомивши інспекцію у встановлений термін. У такій ситуації, на думку Мінфіну Росії, передбачений для новостворених організацій порядок обчислення і сплати податків за загальною системою не застосовується. Таким чином, якщо виручка зазначеного платника податків за чотири попередні квартали не перевищує в середньому 10 млн руб. за кожен квартал, то організація, добровільно перейшла на загальний режим оподаткування, має право сплачувати лише квартальні платежі з податку на прибуток.

4. Знову вводяться об'єкти, що мають класи енергоефективності A + і A ++, не обкладаються податком на майно організацій

Лист ФНС Росії від 29.04.2013 N БС-4-11 / 7889 @

Згідно п. 21 ст. 381 НК РФ податком на майно організацій не обкладаються нововведені об'єкти, що мають, зокрема, високий клас енергетичної ефективності. Організація має право користуватися зазначеною пільгою протягом трьох років з дати постановки такого майна на облік. Клас енергоефективності об'єкта виробник або імпортер визначає відповідно до правил, які затверджені Мінпромторгу Росії і принципи яких встановлені Урядом РФ (п. 4 ст. 10 Федерального закону від 23.11.2009 N 261-ФЗ "Про енергозбереження і про підвищення енергетичної ефективності та про внесення змін в окремі законодавчі акти РФ ").

Пунктом 5 Переліку принципів правил визначення класу енергетичної ефективності товару (затв. Постановою Уряду РФ від 31.12.2009 N 1222) передбачено, що класи енергоефективності мають позначення A, B, C, D, E, F, G. Товари з найбільшою енергоефективністю відносяться до класу A. Крім того, відповідно до цього пункту для позначення товарів, що мають енергоефективність, яка значно перевищує показники,

Передбачені для класу A, встановлюються додаткові класи A + і A ++.

Пославшись на висновок Міненерго Росії, ФНС Росії роз'яснила, що майно, що належить до класів A + і A ++, визнається мають високу енергоефективність. Отже, щодо таких об'єктів організації звільняються від сплати податку на майно відповідно до п. 21 ст. 381 НК РФ.

5. Форми бухгалтерської звітності суб'єктів малого підприємництва

<Інформація> Мінфіну Росії "Бухгалтерська звітність суб'єктів малого підприємництва"

Відповідно до п. 3 ст. 20 Федерального закону від 06.12.2011 N 402-ФЗ "Про бухгалтерський облік" (далі - Закон N 402-ФЗ) одним із принципів регулювання бухобліку є спрощення способів його ведення, включаючи спрощену фінансову звітність, для суб'єктів малого підприємництва. Суб'єкти малого бізнесу можуть самостійно прийняти рішення, яким чином формувати бухзвітність: за спрощеною системою або в загальному порядку. Таке їх право закріплено в п. 6 Наказу Мінфіну Росії від 02.07.2010 N 66н "Про форми бухгалтерської звітності організацій" (далі - Наказ N 66н). Згідно з цим положенням спрощена система звітності складається з бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки (останній відповідно до норм Закону N 402-ФЗ замінений на звіт про фінансові результати), а також додатків до них. Форми зазначених балансу і звіту затверджені у додатку N 5 до Наказу N 66н.

В даному інформаційному повідомленні Мінфін Росії, зазначивши право суб'єктів малого підприємництва складати бухзвітність за спрощеною системою, направив форми відповідних документів. Слід зазначити, що від затверджених Наказом N 66н вони майже не відрізняються. Різниця в тому, що в представлених фінансовим відомством формах відсутній поле для підпису головного бухгалтера, а також в тому, що відповідно до вимог Закону N 402-ФЗ звіт про прибутки і збитки тепер названий звітом про фінансові результати.

Нагадаємо, що згідно з Постановою Уряду РФ від 09.02.2013 N 101 в даний час малими підприємствами визнаються юридичні особи та підприємці з граничним обсягом річної виручки 400 млн руб. (Докладніше див. Випуск огляду від 20.02.2013). Крім того, звертаємо увагу, що відповідно до ч. 4 ст. 6 Закону N 402-ФЗ правом ведення бухобліку (в тому числі складання звітності) у спрощеній формі можуть користуватися також учасники проекту "Сколково".

Детальніше про порядок заповнення річної бухгалтерської звітності суб'єктами малого підприємництва см. В Практичному посібнику з річної бухгалтерської звітності - 2012.

1. Яка ставка рефінансування застосовується при визначенні ліміту враховуються у витратах відсотків, якщо кошти отримані за одним договором позики декількома траншами?

Назва документу:

Лист Мінфіну Росії від 15.04.2013 N 03-03-06 / 1/12502

Коментар:

При розрахунку включаються до витрат з податку на прибуток відсотків, які сплачуються за борговими зобов'язаннями, платники податків повинні застосовувати певну ставку рефінансування ЦБ РФ. Нагадаємо, що відносно боргових зобов'язань, що не містять умову про зміну процентної ставки, застосовується ставка, що діяла на дату залучення грошових коштів (абз. 6 п. 1 ст. 269 НК РФ). Виникає питання: яка дата визнається за датою залучення грошових коштів, якщо згідно з договором позики вони перераховуються частинами (траншами)?

У коментованому Листі Мінфін Росії розглянув питання обліку витрат у вигляді відсотків, що перераховуються за договором позики, згідно з яким кошти були отримані частинами в періоди дії різних ставок рефінансування. Фінансове відомство роз'яснило, що кожен новий транш є новим борговим зобов'язанням. Це пов'язано з тим, що договір позики вважається укладеним з моменту передачі грошей (п. 1 ст. 807 ЦК України). Отже, якщо угода не містить умови про зміну процентної ставки, до кожного траншу потрібно застосовувати ту ставку рефінансування, яка діяла на дату отримання відповідного траншу.

Однак існує інша позиція з даного питання. Вона заснована на тому, що в Податковому кодексі РФ не уточнюється, який саме день є датою залучення грошових коштів. Звернувши на це увагу, ФАС Північно-Кавказького округу в Постанові від 27.07.2011 N А32-14788 / 2010 вказав, що при визначенні розміру витрат організація правомірно застосувала ставку рефінансування, що діяла на момент підписання договору позики, а не отримання грошових коштів. Суд також зазначив, що в Податковому кодексі РФ відсутня правило про необхідність застосування ставки рефінансування, що діє на дату надходження кожного траншу.

Таким чином, порядок визначення ставки рефінансування при отриманні суми позики декількома траншами не врегульовано Податковим кодексом РФ. Відповідно, платник податків має право дотримуватися того підходу, який йому вигідний, оскільки всі непереборні протиріччя і неясності податкового законодавства тлумачаться на користь платника податків (п. 7 ст. 3 НК РФ). Однак суперечки з контролюючими органами можливі в будь-якому випадку.

2. Чи вправі застосовує ССО підприємець врахувати у витратах на оплату праці суми компенсацій працівникам вартості комунальних послуг?

Назва документу:

Лист Мінфіну Росії від 15.04.2013 N 03-11-11 / 146

Коментар:

Відповідно до підп. 6 п. 1 і п. 2 ст. 346.16 НК РФ платник податків, який застосовує ССО з об'єктом "доходи мінус витрати", має право зменшити отримані доходи на суму витрат на оплату праці. Порядок визнання цих витрат передбачено ст. 255 НК РФ. Згідно п. 4 зазначеної статті до витрат на оплату праці включається вартість безкоштовно наданих працівникам житла, комунальних послуг, харчування і продуктів або сума відповідної компенсації. У цьому випадку обов'язок роботодавця безкоштовно забезпечувати співробітників житлом і надавати їм комунальні послуги повинна бути встановлена ​​законом.

Мінфін Росії прийшов до висновку, що застосовує ССО підприємець має право включити до витрат на оплату праці суми компенсацій працівникам вартості комунальних послуг, тільки якщо відповідна обов'язок роботодавця передбачена законодавством РФ. В інших випадках зазначені витрати в податковій базі не враховуються. Раніше фінансове відомство висловлювало аналогічну думку щодо безкоштовного харчування (див. Лист Мінфіну Росії від 19.06.2007 N 03-11-04 / 2/167). Однак дана точка зору спірна.

За загальним правилом витратами на оплату праці визнаються будь-які нарахування працівникам у грошовій або натуральній формі, стимулюючі виплати і надбавки, пов'язані з режимом роботи або умовами праці компенсації, премії та одноразові заохочення, а також належні до змісту працівників витрати, які передбачені законодавством РФ, трудовими або колективними договорами (абз. 1 ст. 255 НК РФ). Відзначимо, що перелік зазначених витрат є відкритим.

Таким чином, якщо підприємець, що застосовує ССО з об'єктом "доходи мінус витрати", компенсує своїм працівникам вартість комунальних послуг, то він має право на підставі п. 25 ст. 255 НК РФ врахувати суми даних компенсацій у витратах на оплату праці як інші витрати, зроблені на користь працівників. Однак звертаємо увагу, що виплата зазначених компенсацій повинна бути передбачена трудовим і (або) колективним договором, і краще - в розділі "Оплата праці працівників".

Слід зазначити, що в разі врахування компенсації вартості комунальних послуг при обчисленні бази з податку, що сплачується у зв'язку із застосуванням ССО, свою позицію платнику податків, швидше за все, доведеться відстоювати в суді. Арбітражна практика на рівні судів касаційної інстанції щодо подібних спорів за участю особи, яка застосовує вказаний спецрежим, не склалося.